La Limited Liability Company (LLC) Americana: funzionamento e tassazione per soci residenti in Italia

In questo articolo affronteremo il tema dei soggetti residenti Italiani che vogliono fare dei business investments negli USA. 

La domanda che ricorre spesso è quale sia la forma societaria più conveniente o adatta al caso di specie. Le due risposte più frequenti a tale tipo di domanda sono:

- la INC, che è la cosiddetta Corporation.

- la LLC, che è la cosiddetta Limited Liability Company.

In questo articolo cercheremo di spiegare quali siano le principali caratteristiche della LLC, ponendoci dal punto di vista di un socio investitore residente in Italia.

Dividendi di fonte Americana: ritenute alla fonte e trattamento fiscale in Italia

In questo articolo affrontiamo l'argomento del trattamento fiscale dei dividendi di fonte Americana da parte sia di un Cittadino Americano residente in Italia, sia di un Cittadino Italiano residente in Italia. 

L'argomento sarà trattato avendo a riguardo sia la Dichiarazione Italiana, sia la Tax Return Americana, sia la trattenuta alla fonte nonché l'eventuale compilazione del Form W-8BEN.

Assegni di Sussidio anche per chi non presenta la Tax Return Americana: ecco come si fa.

In data 3 Giugno 2020 l'IRS ha rilasciato un comunicato secondo il quale il numero di Economic Impact Payment processati era arrivato a 159 milioni. Nello stesso comunicato l'IRS ha fatto sapere che ha predisposto un nuovo sito in cui si possono registrare coloro che non hanno presentato la Dichiarazione dei Redditi Americana per il 2019 (cosiddetti "non filers"), ma che comunque hanno diritto all'ottenimento degli Assegni di Sussidio previsti per il Covid-19.

Vediamo in questo articolo le condizioni e le modalità operative che riguardano questo nuovo strumento di supporto, che può interessare anche parecchi Cittadini Americani residenti in Italia.

Estate Tax e tassazione di Successioni Americane: casi applicativi e differenze con l'Imposta di Successione Italiana

Dopo aver analizzato alcune delle differenze esistenti sul piano giuridico tra Italia ed America in caso di Successioni cross-border (vedasi il seguente post), analizziamo ora la tassazione Americana delle Successioni che si concretizza nella Estate and Gift Tax. L'obiettivo è quello di focalizzarci sui casi pratici nei quali questa imposta Americana si applica. Vedremo poi anche alcune differenze con l'Imposta sulle Successioni Italiana.

VIDEO - Moving to Italy: How-to fiscal guide for American Citizens who want to keep their financial investments in the US

Assegni da restituire per chi ha rinunciato alla Cittadinanza USA e per gli Studenti con visto

Come noto, l'IRS ha spedito milioni di Assegni di Sussidio ad altrettanti Cittadini Americani: la velocità d'intervento è stata l'obiettivo primario dell'Agenzia Fiscale Americana e possiamo dire che l'obiettivo è stato senz'altro raggiunto, dato che ci sono giunte numerose segnalazioni di clienti Cittadini Americani residenti in Italia che hanno già ricevuto per posta il loro Assegno.

Tutto ciò è stato ottenuto anche riducendo al minimo i controlli burocratici e la conseguenza di ciò è stata che alcuni Assegni sono arrivati anche a chi non ne aveva diritto.

Vediamo quali sono questi casi e cosa si deve fare.

Assegni di Sussidio ai Cittadini Americani: i primi assegni spediti in Italia già il 1 Maggio

Come già detto nei precedenti post, anche i Cittadini Americani residenti in Italia hanno diritto ad ottenere gli Assegni di Sussidio (EIP - Economic Impact Payments o Stimulus Payments) previsti dalla risposta del Governo Americano e dell'IRS all'emergenza COVID-19.

In primis l'IRS ha evaso gli Economic Impact Payments di coloro per i quali aveva le coordinate bancarie indicate nella Tax Return, e perciò soggetti che erano residenti in Italia ma che avevano anche dei bank account negli Stati Uniti.

Ora però è arrivata la volta anche di coloro che riceveranno l'assegno per posta.

Vediamo in che modo.

Cliccate sull'immagine per ingrandire.

Il Credito d'Imposta che dà liquidità alle imprese Americane: l'Employee Retention Credit

L'America non si ferma nella corsa volta a dare il massimo di liquidità alle sue imprese e mette in campo un altro strumento molto efficace: l'Employee Retention Credit.

L'obiettivo di questo strumento è di agevolare, ancora una volta, le imprese che pagano gli stipendi ai loro dipendenti, così come era già stato fatto in precedenza con il Paycheck Protection Program (PPP), ora nuovamente rifinanziato ed esteso e di cui avevamo già discusso in un precedente post.

In questo post analizzeremo l'Employee Retention Credit, che è un meccanismo che si caratterizza per essere un credito d'imposta che dà liquidità alle imprese.

Assegni di Sussidio ai Cittadini Americani: le risposte alle FAQ

Gli Economic Impact Payments o Stimulus Payments, cioè gli Assegni di Sussidio per i Cittadini Americani, sono uno degli strumenti più importanti messi in campo dall'IRS per combattere l'attuale emergenza economica. L'IRS ha anche lanciato un website dove si può controllare lo status della propria posizione:

https://www.irs.gov/coronavirus/get-my-payment

Sono emerse molte domande, cui l'IRS ha già prontamente risposto con una serie di FAQ che si possono trovare a questo indirizzo:

https://www.irs.gov/coronavirus/get-my-payment-frequently-asked-questions

Vediamo alcune delle risposte più importanti.

Assegni di Sussidio ai Cittadini Americani: istruzioni per l'uso

L'IRS ha rilasciato una serie di importanti risposte circa una serie di questioni pratiche relative ai cosiddetti Stimulus checks o Economic Impact Payments (EIP), cioè agli Assegni di sussidio che il governo Americano ha deciso di inviare a tutti i Cittadini Americani che rispettino determinati criteri reddituali, già analizzati in questo articolo.

Vediamo ora di illustrare le procedure on-line che l'IRS ha implementato per superare velocemente questi problemi pratici, nonché le questioni relative ai pensionati che non dovevano presentare la Tax Return ed infine il modo in cui si considerano i figli a carico nel caso dei Cittadini Americani residenti in Italia.

Ecco come l'America dà liquidità alle sue imprese: Economic Injury Disaster Loan (EIDL) e Paycheck Protection Program (PPP)

In questo articolo ci poniamo l'obiettivo di descrivere il modo con cui l'America ha deciso di intervenire con una massiccia ed immediata iniezione di liquidità nei confronti delle piccole e medie imprese che sono state colpite dalla crisi per l'emergenza Coronavirus. I due strumenti utilizzati sono:

1) L'Economic Injury Disaster Loan (EIDL);

2) Il Paycheck Protection Program (PPP).

Vediamoli nel dettaglio.

Anche i Cittadini Americani residenti in Italia hanno diritto ai benefici del Piano Americano di sostegno all'economia

Gli Stati Uniti d'America non si dimenticano dei Cittadini Americani residenti all'estero e, in un momento particolarmente difficile, permettono loro l'accesso ai benefici previsti dal Piano di sostegno all'economia che abbiamo avuto modo di analizzare nel precedente articolo.

Vediamo in questo articolo alcune delle condizioni necessarie per accedere ai benefici, con particolare riferimento all'assegno una tantum alle famiglie.

Il grande Piano Americano di sostegno all'economia: 2.000 miliardi di dollari pronti per famiglie ed imprese

Il 26 marzo scorso, la Casa Bianca ed il Senato si sono accordati su un piano da 2.000 miliardi di dollari per sostenere l'economica per lo shock causato dall'emergenza Coronavirus: si tratta di un piano di dimensioni enormi che non ha precedenti nella storia e che valuteremo nel dettaglio in questo articolo.

Il fatto, comunque, che colpisce di più è che l'intero focus del piano USA è quello di far arrivare le risorse il più velocemente possibile alle famiglie ed alle imprese, saltando a piè pari tutte le barriere burocratiche: uno stridente contrasto con la realtà Italiana di questi giorni.

L'IRS posticipa la scadenza di presentazione e pagamento delle imposte Americane di 3 mesi

Come promesso, il Segretario al Tesoro Americano Steve Mnuchin ha confermato che sia la scadenza di presentazione, sia il termine di pagamento delle imposte Americane per i residenti in America, originariamente prevista per il 15 Aprile 2020 è stata posticipata di 3 mesi al 15 Luglio 2020.

Coronavirus: l'IRS Americano annuncia già la proroga della scadenza delle imposte sui redditi. La strategia vincente del rispetto dei contribuenti

L'Amministrazione Usa e l'IRS non perdono tempo sul Coronavirus e fanno sapere che stanno già lavorando sulla proposta di prorogare la scadenza del 15 Aprile 2020, data entro la quale tutti coloro che risiedono in America devono presentare la propria Tax Return per l'anno 2019 e pagare le relative imposte.
La proroga, a detta del Segretario al Tesoro Steven Mnuchin, riguarderà imposte per circa 200 miliardi di dollari e dovrebbe essere confermata già entro lunedì prossimo.

Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US

Venice, Florence and Rome are some of the places that American citizens choose when they think of moving to Italy. Italy is a great country, with perfect weather, excellent food and fantastic historical sites. Moving to Italy can be a great experience for many American citizens, in particular those who are already retired and want to enjoy the beauties of the “Bel Paese”.

This is a 10-step how-to fiscal guide for American citizens about moving to Italy and the importance of setting up a US Trust.

Relief Procedure: le condizioni di accesso alla nuova Sanatoria per chi ha rinunciato alla Cittadinanza USA

In questo secondo post sulla Relief Procedure, la nuova Sanatoria prevista dall'IRS per i soggetti che hanno già rinunciato o intendono rinunciare alla Cittadinanza o alla Green Card Americana, analizzeremo da vicino le condizioni di accesso a tale nuova Sanatoria, cercando, in particolare, di evidenziare le condizioni di inammissibilità e le differenze con la più nota Streamlined Offshore Procedure. La nuova Sanatoria ha, infatti, condizioni di accesso più restrittive della Streamlined e, non a caso, si chiama Relief Procedure for certain former Citizens.

Il punto della situazione su minacce di chiusura dei conti bancari, chiarimenti dell'IRS e MEF, lettera dell'UE e nuova Relief Procedure

In questo finale d'anno 2019 si stanno accavallando una serie di problematiche connesse alla Fiscalità Americana che stanno mandando in fibrillazione tanti Cittadini Americani ed anche molte banche. Le informazioni e le indiscrezioni si inseguono in maniera alquanto spasmodica creando parecchia confusione.

Vediamo allora di fare il punto della situazione analizzando punto per punto le ultime novità, evidenziando le varie interrelazioni e suggerendo dei possibili percorsi di uscita da quello che sembra essere un labirinto giuridico, ma che in realtà non è, purché si sia provvisti delle giuste informazioni e degli opportuni strumenti giuridici.

Nuova Sanatoria dell'IRS: ora può sanare anche chi è senza SSN e chi ha già rinunciato alla Cittadinanza (ma non era in regola col Fisco)

L'IRS ha appena rilasciato una nuova procedura di Disclosure che per certi versi può essere vista come alternativa alle procedure Streamlined ben note. Questa procedura, che si chiama "Relief Procedure", consiste in una Streamlined più ampia (sono maggiori le annualità da sanare) e si caratterizza per il fatto di rivolgersi ai soggetti che hanno già rinunciato alla Cittadinanza Americana o che intendono farlo a breve. Questa opportunità è aperta anche a coloro che sono sprovvisti di Social Security Number (SSN).

Vediamo come funziona e quali sono le principali problematiche applicative.

Boris Johnson, cittadino USA, accertato dall'IRS per aver venduto la propria casa: protesta ma poi paga

La vicenda che racconteremo in questo post e che riguarda il Premier Inglese Boris Johnson è una vicenda sintomatica di come non si debba sottovalutare il fatto di essere un Accidental American con residenza estera: Boris Johnson è, infatti, Cittadino Americano dalla nascita in quanto nato a New York. Nel 2015 si è visto recapitare un avviso di Accertamento da parte dell'IRS Americano per una plusvalenza connessa con la vendita della propria casa a Londra, avvenuta nel 2009. Vediamo di capire cosa è successo.

SSN, TIN, ITIN, W-9, W-8, W-8BEN: facciamo chiarezza su cosa sono, come vanno richiesti e quando vanno compilati

In questo articolo, cerchiamo di fare un po' di chiarezza riguardo una serie di acronimi che sono molto in voga nel web e che creano non poca confusione e grattacapi ai Cittadini Americani residenti in Italia:

SSN - Social Security Number

TIN - Taxpayer Identification Numbers

ITIN - Individual Taxpayer Identification Number

EIN - Employer Identification Number

W-9

W-8

W-8BEN

Social Security Number: i documenti e le istruzioni necessarie per richiederlo al Consolato USA

Inseriamo nel presente post alcune istruzioni ed alcuni documenti che possono essere utili per richiedere il Social Security Number all'Ambasciata o al Consolato Americano in caso in cui il Cittadino Americano residente in Italia non ne sia in possesso e la sua banca, come già detto nel precedente post, richieda la presentazione dello stesso pena la chiusura del conto.

Minaccia di chiusura del conto se il Cittadino USA non fornisce il suo Social Security Number alla Banca

Nelle ultime settimane abbiamo ricevuto molte segnalazioni da parte dei nostri Clienti circa il fatto che le loro Banche e Assicurazioni li contattano per chiedere la comunicazione entro la fine dell'anno del loro codice fiscale Americano (Social Security Number - SSN, o Taxpayer Identification number - TIN), pena la chiusura unilaterale del conto corrente.

Vediamo con il presente articolo di fare un po' di chiarezza su questo punto abbastanza spinoso e di capire come deve comportarsi il Cliente in questa situazione.

Successioni transfrontaliere tra Italia e America: legge applicabile e lesione della quota di legittima

Con questo secondo post sulle successioni (qui il link al primo post) intendiamo fare degli approfondimenti su alcuni degli aspetti più frequenti delle cosiddette successioni transfrontaliere o "cross-border" tra Italia e Stati Uniti. Daremo, in particolare, attenzione ad una situazione particolarmente problematica e cioè quella della determinazione della legge applicabile e degli eventuali situazioni in cui si presentano dei comportamenti che sono volontariamente lesivi della quota  di legittima prevista dall'ordinamento Italiano.

Exit Tax USA: come districarsi nel labirinto ed evitare le sanzioni - Parte 2

La seconda parte della trattazione che riguarda la Exit Tax riguarderà più da vicino le condizioni di applicazione della stessa, i casi di esonero e gli aspetti compilativi del Form 8854, che come detto nella prima parte è da inserire nell'ultima Tax Return del Cittadino Americano Green Card Holder rinunciante.  

Exit Tax USA: come districarsi nel labirinto ed evitare le sanzioni - Parte 1

In questi giorni si sta avvicinando la scadenza di presentazione delle Tax Return Americane del 15 Ottobre (per tutti coloro che hanno chiesto l'apposita extension) e ciò comporta l'emersione di tutte le problematiche applicative della Exit Tax per coloro che hanno rinunciato alla cittadinanza Americana nel corso dell'anno precedente.

In questo post vogliano analizzare alcune delle "trappole" più frequenti in cui è facile cadere in tema di Exit Tax e le relative conseguenze.

Trasferirsi in Italia mantenendo i propri investimenti in America: come si fa.

Con questo post intendiamo analizzare la possibilità per un Cittadino Americano residente in America di trasferirsi stabilmente in Italia, mantenendo però i propri investimenti (finanziari e immobiliari) negli Stati Uniti, così come la propria fonte di reddito, ad esempio la pensione Americana.

Le scadenze (estendibili) del 15 Giugno 2019 per Tax Return e FBAR Americani relativi al 2018

Siamo ormai in piena "Tax Season" e questo non vale solo per le Dichiarazioni Italiane, ma anche per quelle Americane.

In particolare, come ben sappiamo, i Cittadini Americani residenti in Italia sono obbligati agli adempimenti fiscali Italiani a motivo della loro residenza ed agli adempimenti fiscali Americani a motivo della loro Cittadinanza.

In questo post faremo un generale riepilogo degli adempimenti, delle scadenze e delle principali variabili da tenere in considerazione nel momento in cui ci si trova ad affrontare questo problema.

New interesting Tax Benefit for retired Americans who want to move to Italy: a FLAT TAX AT 7 PER CENT

The following article analyzes the fiscal law introduced December 30th, 2018, regarding the new FLAT TAX at 7%. This fiscal law establishes a particularly interesting tax benefit for all America residents who receive foreign pensions and would like to permanently transfer their residency to Southern Italy.

Note: this post is the english translation of the previous post.

Pensionati Americani che trasferiscono la residenza in Italia: c'è l'agevolazione della nuova FLAT TAX AL 7 PER CENTO

Il presente articolo si propone di analizzare una norma introdotta il 30 Dicembre 2018 in sede di approvazione della Legge Finanziaria per il 2019 e riguardante la nuova FLAT TAX AL 7%. Questa norma prevede un'agevolazione fiscale molto interessante per tutti i residenti Americani (sia cittadini Americani, sia Cittadini Italiani) che ricevono pensioni Americane e che desiderano trasferire stabilmente la propria residenza nel Sud Italia.

Il Secondo Pilastro Svizzero è da indicare all'interno della Tax Return Americana?

Affronteremo in questo post un quesito che riguarda le modalità con le quali si trattano le somme inerenti al Secondo Pilastro Svizzero da parte di Cittadini Americani che lavorano in Svizzera.
Il quesito è il seguente: le somme versate presso il Secondo Pilastro Svizzero, sono da indicare all'interno del modello FBAR o di qualche altro Form della Tax Return Americana?

Mancata iscrizione all'AIRE: l'immobile a Miami fa scattare il controllo

Pubblichiamo in questo post il testo dell'articolo che abbiamo scritto per la rivista "Il Commercialista Telematico".

In questo articolo è trattato l'argomento degli effetti della mancata iscrizione all'AIRE da parte di Cittadini Italiani che si trasferiscono in America e là fanno un investimento immobiliare. In particolare si parla di acquisto di immobili nella Contea di Miami.

Questo il link all'articolo:
Mancata iscrizione all'AIRE: l'immobile a Miami fa scattare il controllo

 

Pensioni Americane di Cittadini Americani residenti in Italia: dove si dichiarano?

Dedichiamo il presente post ad una tematica particolarmente attuale: quella delle modalità con le quali si devono dichiarare le pensioni Americane qualora il percettore sia un Cittadino Americano che vive stabilmente in Italia.

Le domande che emergono sono diverse. Queste pensioni Americane:

a) sono assoggettate a ritenute alla fonte in America?

b) sono da indicare (e tassare) nella dichiarazione dei redditi Italiana?

c) sono anche da indicare (e tassare) nella Tax Return Americana a motivo della Cittadinanza del percettore?

Convegno: La tassazione del trust americano con beneficiari italiani: analisi di un caso concreto

Il 12 luglio 2018 si terrà a Castelfranco Veneto un importante convegno organizzato dal Commercialista Telematico e dal Dott. Ennio Vial sui temi emergenti della disciplina dei Trust.

In questo convegno sarà trattata da parte nostra la materia del trattamento fiscale dei Trust Americani aventi beneficiari Italiani. 

Gli obblighi fiscali dei Cittadini Americani residenti in Italia - 2

Pubblichiamo in questo post la seconda parte dell'articolo che abbiamo scritto per la rivista "Il Commercialista Telematico".

In questa seconda parte è trattato un argomento più tecnico e cioè il rapporto tra le normative fiscali interne Americana ed Italiana e la Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Stati Uniti.

Questo il link all'articolo:

Obblighi fiscali dei Cittadini Americani residenti in Italia - seconda parte

Gli obblighi fiscali dei Cittadini Americani residenti in Italia - 1

In data odierna la testata specializzata "IL COMMERCIALISTA TELEMATICO" ha pubblicato on-line un nostro articolo dal seguente titolo:

"Gli obblighi fiscali dei Cittadini Americani residenti in Italia".

 

 

Convegno: Come aprire una società negli USA

Il giorno Lunedì 21 Maggio 2018 terremo a Chieti, un interessante Convegno riguardante le problematiche fiscali e giuridiche connesse con l'apertura di una società (subsidiary) o di una stabile organizzazione (branch) negli Stati Uniti.

Sarà l'occasione per trattare una normativa che presenta moltissimi aspetti di interesse per gli investitori Italiani alla ricerca di nuove frontiere ed opportunità.

Il Convegno è organizzato dalla Fondazione dell'Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Chieti.

IRS, sanatorie FATCA: STREAMLINED ancora confermata, mentre a settembre 2018 termina la OVDP

Nei giorni scorsi, l'IRS ha confermato quanto era già più o meno atteso da tempo: la sanatoria OVDP (Offshore Voluntary Disclose Program) non potrà più essere presentata dopo il 28 Settembre del 2018.

La notizia non deve però gettare nello panico i Cittadini Americani residenti in Italia: vediamo perché.

I visti per andare negli USA: il visto E-2 Investitore per vivere e lavorare in America

Con questo post introduciamo la trattazione della variegata ed importante materia dei Visti necessari per lavorare e studiare negli Stati Uniti.
Coautore del presente articolo è il Dott. Nicola Condello, LLM. 
Il Dott. Condello, con cui il nostro Studio collabora già proficuamente da tempo, vive a Miami e collabora tra l’altro con lo studio legale TLRT che si occupa specificamente di consulenza in materia dei visti.

Una delle strade che si possono prendere in considerazione per trasferirsi negli USA è il visto investitore (E-2 investor visa). Proviamo a fare chiarezza sulle condizioni dell’ottenimento del visto e le sue caratteristiche.

Trust Americani detenuti da residenti Italiani: come orientarsi nel labirinto

Uno dei temi più attuali e più complessi in tema di fiscalità internazionale è quello relativo alla gestione ed alla compliance fiscale da parte di un soggetto residente in Italia che sia beneficiario di un Trust estero.

In questo articolo, che è diviso in due parti, tratteremo specificamente delle problematiche fiscali dei soggetti beneficiari di un Trust Americano che siano fiscalmente residenti in Italia.