tag:blogger.com,1999:blog-9786488045935203842024-03-29T09:32:25.868+01:00 FATCA E I CITTADINI AMERICANI IN ITALIASito dedicato alle problematiche fiscali e giuridiche tra Italia e Stati Uniti d'America.<br>Tax consultants for your Italian-American cross-border needs.Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comBlogger176125tag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-56516060938997749102024-03-17T22:20:00.007+01:002024-03-21T12:02:35.004+01:00US Citizens working in Italy: make an election and pay Social Security in the US<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In this article we will talk about a very interesting possibility that regards the possibility for <b>American Citizens moving to Italy</b> and working in Italy to <b>make an election</b> that gives them the possibility of continuing paying their<b> Social Security in the US</b> instead of paying to the Italian administration.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Let's see how this election works.</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj0GKm0rXV297Keuk4tEQLJES_DR3MdzqRaeVBGqG_yWA2AZFos2xVK2Jpi7Ke8mrTgev3YVL2lJnTVo3pqw1rmHXvWnx4lNa57NE1XtJbZaHSAajA-OnY6vA1OWRjPt_f6kj46Q5Pzctzy9tjldvQCiWs7wEdM7RL7cCgLg_k3TG9VVBkt9k6sNx2rJcFn/s550/social.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="309" data-original-width="550" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj0GKm0rXV297Keuk4tEQLJES_DR3MdzqRaeVBGqG_yWA2AZFos2xVK2Jpi7Ke8mrTgev3YVL2lJnTVo3pqw1rmHXvWnx4lNa57NE1XtJbZaHSAajA-OnY6vA1OWRjPt_f6kj46Q5Pzctzy9tjldvQCiWs7wEdM7RL7cCgLg_k3TG9VVBkt9k6sNx2rJcFn/w640-h360/social.jpg" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div></div><span><a name='more'></a></span><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE SOCIAL SECURITY AGREEMENT BETWEEN UNITED STATES AND ITALY.</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The starting point of this article is the fact that <b>Italy and the US have signed since 1971 a bilater agreement on Social Security</b> that covers many topics, one of which is <b>where to pay Social Security payments</b> in case a Citizen of one of the two Countries goes to work in the other Country.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">You can found resources on this agreement in the Social Security Administration site, see in particular this link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.ssa.gov/international/Agreement_Pamphlets/documents/Italy.pdf" target="_blank"><b>Resources on Social Security Agreement between Italy and the US</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In previous articles we have already taken into consideration the <b>Social Security Agreement between Italy and the US</b>:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/02/la-election-per-pagare-la-self.html" target="_blank"><b>La Election per pagare la Self-Employment Tax in America anziché i contributi INPS in Italia</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/04/dove-si-pagano-i-contributi.html" target="_blank"><b>Dove si pagano i contributi previdenziali? Ecco cosa prevede il Social Security Agreement tra Italia e USA</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">This agreement is important as it gives the possibility to a US Citizen moving to Italy to continue paying Social Security to the US Social Security Administration <b>in order to be able to have only one pension in the US</b>, instead of two smaller pensions, one in Italy and the other in the States.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">So this agreement is crucial as it makes the <b>payments to Social Security Administration more efficient</b> for <b>reaching the goal of a future pension</b>.</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>TO WHOM THIS SOCIAL SECURITY AGREEMENT APPLIES.</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The second point we have to consider are the persons interested by this Social Security Agreement between Italy and the United States.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">To understand this we must refer to <b>art. 7 of the Agreement</b>:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Art. 7 - Par. 1</u></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;"><i>"Persons to whom this Agreement applies who are employed or self-employed within the territory of one of the Contracting States shall be subject to the laws of such State, except as otherwise provided in this article."</i></span></div><div><br /></div><div><u style="font-family: verdana;">Art. 7 - Par. 2</u></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>"Services performed by a United States national in the Italy which are covered under the laws of the United States shall remain covered under the laws of the United States".</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><u style="font-family: verdana;">Art. 7 - Par. 3</u></div><div><span style="font-family: verdana;">"<i>Services performed by an Italian national in the United States for an Italian employer or forn an enterprise controlled by an Italian firm shall be covered under the laws of Italy"</i>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><u style="font-family: verdana;">Art. 7 - Par. 4</u></div><div><span style="font-family: verdana;"><i><br /></i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>"a) A national of one of the States who, with respect to the same period of work, would be subject to the laws of the both States shall remain subject for such period to the laws of the State of which he is national and shall be exempt from the laws of the State of which is not national.</i></span></div><div><i><br /></i></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>b) A national of Italy or a national of both States who, with respect to the same period of work, would be subject to the laws of both States shall, for such period, elect to remain subject to the laws of one of the States and shall be exempt from the laws of the other State.</i></span></div><div><i><br /></i></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>c) A person who is not a national of either State and who, with respect to the same period of work, is subject to the laws of both States shall be subject, for such period, to the laws of the State in which the work si performed and shall be exempt from the laws of the other State."</i></span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Now, for the purpose of this article, we will consider the following typical cases.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The person we want to consider:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Must have <b>US CITIZENSHIP</b> or </u><u style="font-weight: bold;">DUAL CITIZENSHIP</u>;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Must have <b>ITALIAN TAX RESIDENCE</b></u>; (this is something that can be acquired by moving permanently to Italy).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Must live in: <b>Italy</b></u>;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Must be working in: <b>Italy</b></u>;</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Can be an Employee: <b>YES</b></u>.</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>The Employer can be American:</u></span><span style="font-family: verdana;"><u> </u></span><b style="font-family: verdana;"><u>YES</u></b><span style="font-family: verdana;">. (It's possible to <b>work remotely from Italy</b> for a US Company).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>The Employer can be Italian:</u></span><span style="font-family: verdana;"><u> <b>NO.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Can be a Self-Employment person: </u></span><b style="font-family: verdana;"><u>YES</u></b><span style="font-family: verdana;">.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Self-Employment position must be opened in Italy: </u></span><b style="font-family: verdana;"><u>YES</u></b><span style="font-family: verdana;">.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">For more information on remote-working from Italy, please take a look at the following articles:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/03/american-citizens-who-work-remotely.html" target="_blank"><b>American citizens who work remotely from Italy as employees for American Companies: where should they pay their taxes?</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>THE APPLICATION OF THE AGREEMENT TO THE DIFFERENT CASES</u></b></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Let's see now the diffent cases and what is the Social Security that art. 7 prescribes.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>CASE 1: US CITIZENS WORKING IN ITALY:</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b>- for a US Employer: Social Security <u>must be paid to the US</u>.</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;">- for an Italian Employer: Social Security <u>must be paid to ITALY</u>.</b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b><span style="font-family: verdana;">- as a Self-Employed person: </span><span style="font-family: verdana;">Social Security <u>must be paid to the US</u>.</span></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><b>CASE 2: DUAL US-ITALIAN CITIZENS WORKING IN ITALY:</b></u></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><br /></u></div><div style="text-align: left;"><b><span style="font-family: verdana;">- as an Employee: <u>it's possible to make an ELECTION and decide US or Italian Social Security coverage</u></span><span style="font-family: verdana;">. (*)</span></b></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><br /></u></div><div style="text-align: left;"><b><span style="font-family: verdana;">- as a Self-Employed person: </span></b><b><span style="font-family: verdana;"><u>it's possible to make an ELECTION and decide US or Italian Social Security coverage</u></span><span style="font-family: verdana;">.</span></b></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><br /></u></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">(*): It's very uncommon the case in which a Dual Citizen working in Italy makes the election for US Social Security coverage <u>if the Employer is Italian</u>: this is theoretically possible, but in almost the totality of the cases this option is refused by the Italian Employer.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>HOW TO MAKE THE ELECTION TO SELECT US SOCIAL SECURITY COVERAGE.</u></b></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">An important difference between CASE 1 and CASE 2 is that in the first case (US Citizenship) the election is not technically feasible, as it's mandatory for the US Citizen to be covered by the Social Security Administration.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In CASE 2, instead, the Election is necessary.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">But the main point here is that the Election is highly suggested also in CASE 1, as it's the only way in which the US Citizen informs the Social Security Administration of his self-employment position in Italy.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Please <b>call us or send us an email to have more information on how to make the Election.</b> See our contacts information at the bottom of the article.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Open Sans";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>YOU MAY BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">1) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><br /></div><div style="font-size: medium;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>MOVING TO ITALY</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">3) The following posts:</span></div><div><br /></div><div><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/07/regime-impatriati-e-ricercatori-e.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank">Regime Impatriati e Ricercatori e Docenti: in che periodo dell'anno è preferibile trasferire la residenza in Italia?</a></u></b></div></span></div><div style="font-family: "Open Sans";"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="font-family: "Open Sans";"><b style="font-family: verdana;"><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/11/agevolazioni-fiscali-per-venire.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank">Agevolazioni fiscali per venire a lavorare in Italia: il Regime del Rientro Cervelli per Ricercatori e Docenti</a></u></b></div><div><br /></div></span></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-17151228319296487742024-03-17T18:20:00.000+01:002024-03-17T18:36:34.063+01:00VIDEO - Come sono tassati in Italia i redditi prodotti da residenti fiscali Panamensi<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo post vi proponiamo <b>uno sguardo a Panama</b> e faremo particolare riferimento alle modalità con cui i redditi prodotti in Italia da parte di residenti fiscali Panamensi siano tassati nella Dichiarazione dei Redditi Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'occasione ci è data da un recente <b>Webinar</b> organizzato dallo Studio Legale MepLaw di Roma in cui il Dott. Povolo è intervenuto come relatore per la parte fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il focus dell'intervento è stato sulle modalità con cui la Convenzione Italia-Panama tratta la tassazione dei redditi prodotti in Italia da parte di residenti fiscali Panamensi.</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjc0MCbLUKYgn99MQ9-bi97Ml95mIdwwtkXAjoBsmYwu00IDhPoKe8J-9ngHWHqYnxQkL4ozdbY7zN5zzr_Ct4PGDzR3-bXojTQHDoylInIrDt1KsIKxVVzLOX8kf_mGEqoTIvOMVQaOiXDhkSDiXMA3uMS7A9G6u9ehRp0MamS46XmOh72QrtuvG8A8SkP/s678/panama.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="381" data-original-width="678" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjc0MCbLUKYgn99MQ9-bi97Ml95mIdwwtkXAjoBsmYwu00IDhPoKe8J-9ngHWHqYnxQkL4ozdbY7zN5zzr_Ct4PGDzR3-bXojTQHDoylInIrDt1KsIKxVVzLOX8kf_mGEqoTIvOMVQaOiXDhkSDiXMA3uMS7A9G6u9ehRp0MamS46XmOh72QrtuvG8A8SkP/w640-h360/panama.jpg" width="640" /></a></div><br /><span><a name='more'></a></span><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo è il link per la visione del Webinar:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.youtube.com/watch?v=Cmr6_4cn3dc" target="_blank"><b>Webinar Italiani a Panama</b></a> </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'intervento del Dott. Povolo può essere visto a partire dal minuto 51:00 del video.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vi auguriamo buona visione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-54926235487795218822024-03-03T22:21:00.007+01:002024-03-04T16:57:30.521+01:00Perché essere soci di una LLC Americana ed essere residenti in Italia non è una buona idea<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo post approfondiremo una questione molto frequente ed altrettanto spinosa: è possibile essere <b>soci di una LLC</b> o di una<b> S-Corp</b> Americana ed essere al contempo residenti fiscalmente in Italia? Quali sono le problematiche a cui si va incontro? Ci sono dinamiche di doppia tassazione che emergono in un contesto del genere? E che cosa si intende per "esterovestizione"?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo di capire quali sono le risposte.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEguFKXNBCXByqQuUGJko27UwOSeolpR6zskCEnZ5FvA0gDA4PAI0-z0UttkAG8rQMNhqa-mvoFdS3bEpxIpjraQpFwu9bVScU03fyMaacMNRjDUEGpSlZ5u0OIvbXievhXnSMRXuNgH9SLPJr3mzf25ottpIryid5WChMyakQvjQa-GMHjAGbyjQ5A4JfC5/s1000/llc.jpeg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="666" data-original-width="1000" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEguFKXNBCXByqQuUGJko27UwOSeolpR6zskCEnZ5FvA0gDA4PAI0-z0UttkAG8rQMNhqa-mvoFdS3bEpxIpjraQpFwu9bVScU03fyMaacMNRjDUEGpSlZ5u0OIvbXievhXnSMRXuNgH9SLPJr3mzf25ottpIryid5WChMyakQvjQa-GMHjAGbyjQ5A4JfC5/w640-h426/llc.jpeg" width="640" /></a></div><br /><span><a name='more'></a></span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>A CHI SI RIVOLGE IL PRESENTE ARTICOLO</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La prima cosa che dobbiamo definire preliminarmente è il perimetro di azione del presente post. Pertanto ci poniamo alcune domande definitorie, in modo da delineare a quali soggetti si applicano ed a quali soggetti non si applicano le dinamiche che andremo a trattare nell'articolo. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">1) <u>La prima domanda che ci poniamo è la seguente: quali sono le <b>società Americane</b> di cui stiamo trattando?</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Le società Americane interessate sono tutte quelle entità che sono <b>fiscalmente trasparenti in America</b>, altresì dette come "<i><b>Transparent entities</b></i>" o "<i><b>Pass-through entities</b></i>" e che riguardano le seguenti tipologie di società:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>LLC - Limited Liability Company</u></b>: si tratta di una società di diritto Americano che può essere paragonabile ad una SRL trasparente Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>S-Corporation</u></b>: si tratta di Corporation Americane che hanno fatto una specifica opzione per la tassazione in trasparenza fiscale. Anch'esse hanno un funzionamento molto simile alla SRL trasparente Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>LLP - Limited Liability Partnership</u></b>: si tratta di società Americane che sono costituite da Professionisti appartenenti a degli specifici Ordini Professionali e che possono essere viste come delle Associazioni di Professionisti Italiane, cui però è esteso l'importante beneficio della responsabilità limitata.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>PN - Partnership</u></b>: si tratta di società Americane che sono equiparabili alle SNC Italiane.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">2) <u>La seconda domanda è la seguente: il soggetto che ha la residenza fiscale Italiana deve essere socio di queste società, oppure manager, oppure entrambe le cose?</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il dato rilevante delle fattispecie che andremo a delineare in questo articolo è quello che <b>la persona coinvolta sia SOCIO delle suddette società trasparenti Americane</b>. Il fatto che lo stesso soggetto sia ANCHE <b>Manager</b> può avere dei risvolti ulteriori, in particolare, come vedremo, per le problematiche di <b>Esterovestizione</b>, ma il punto focale è quello di analizzare la figura del socio di queste società avente residenza fiscale Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per i concetti di <b>residenza fiscale in Italia</b>, rimandiamo ai seguenti articoli:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2024/02/il-nuovo-concetto-di-residenza-fiscale.html" target="_blank"><b>Il nuovo concetto di residenza fiscale in Italia dal 2024</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">3) <u>La Cittadinanza del soggetto coinvolto ha una sua rilevanza? Conta essere Cittadini Americani o <i>Double Citizens</i>?</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La Cittadinanza del soggetto coinvolto conta nel senso che il caso che andremo a trattare sarà quello di un <b>soggetto avente Cittadinanza Americana, o Americana ed Italiana che sia socio di una delle suddette società ed abbia la residenza fiscale Italiana</b>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il Cittadino (solo) Italiano socio di una <b>LLC</b> o di una <b>S-Corp</b> o <b>LLP </b>non ha le specifiche problematiche di doppia tassazione di cui diremo in questo articolo, ma è analogamente interessato a:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- alcune <b>dinamiche di doppia tassazione</b>;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- problematiche di esterovestizione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Tratteremo alla fine dell'articolo di queste dinamiche attinenti il Cittadino Italiano che non sia anche Cittadino Americano.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>LA TASSAZIONE IN AMERICA DELLE LLC O S-CORP</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Prima di iniziare l'analisi, facciamo presente che abbiamo già trattato in passato delle dinamiche delle <b>LLC Americane</b> nel seguente articolo, del quale vi consigliamo preliminarmente la lettura:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/07/investimento-in-societa-americane-la.html" target="_blank"><b>La Limited Liability Company (LLC) Americana: funzionamento e tassazione per soci residenti in Italia</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il funzionamento di una <b>società trasparente Americana</b> è il seguente: il reddito prodotto dalla società non è tassato in capo alla società, ma è attribuito dalla società ai soci e tassato in capo a questi ultimi.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Immaginiamo, perciò, che siamo di fronte al caso di un</span><b style="font-family: verdana;"> Cittadino Americano</b><span style="font-family: verdana;"> (o Double Citizen) che sia fiscalmente residente in Italia e che sia al contempo socio di una LLC Americana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il soggetto in questione riceverà alla fine dell'anno di imposta N un form che si chiama <b>SCHEDULE K-1</b>: lo <b>Schedule K-1</b> è un modulo con cui la LLC comunica al proprio socio la <b>quota di reddito che è stata PRODOTTA durante l'anno N </b>e che è ATTRIBUIBILE a lui in base alla sua quota di partecipazione nella LLC.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ad esempio, se la LLC Americana "ABDI-DUBI" ha PRODOTTO un reddito di 100.000 dollari durante l'anno N ed il Socio Benjamin Doe è titolare del 26,50% della LLC medesima, egli riceverà un <b>Schedule K-1</b> dove è indicato che la sua quota di reddito per l'anno N è pari a:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">100.000 x 26,50% = 26.500 dollari.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questa somma di 26.500 dollari è la somma che il Cittadino Americano <b>dovrà riportare nella Tax Return Americana come reddito di sua COMPETENZA</b> e su questa somma dovrà pagare le imposte Americane. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Nessuna tassazione Americana sarà applicata alla LLC. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ricordiamo a questo punto due importanti passaggi:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">1) Anche in questo caso, trattando di un Cittadino Americano residente fiscalmente in Italia, <b>la prima dichiarazione dei redditi da presentare sarà sempre quella Italiana e la seconda sarà sempre quella Americana</b>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto lo Schedule K-1 sarà da riportare nella Tax Return Americana in ogni caso dopo aver presentato la Dichiarazione dei Redditi Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">2) La somma di 26.500 dollari che Benjamin Doe deve dichiarare nella sua Tax Return Americana, si riferisce al <b>reddito PRODOTTO dalla LLC</b> "ABDI-DUBI" nel corso dell'anno N. Questa somma non deve essere confusa con le DISTRIBUZIONI che il socio Benjamin Doe può avere ricevuto dalla sua LLC nel corso dell'anno N.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo il seguente esempio per capire bene il problema.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>REDDITO PRODOTTO E REDDITO DISTRIBUITO DA UNA LLC</b>.</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Capire la differenza tra <b>REDDITO PRODOTTO</b> e <b>REDDITO DISTRIBUITO</b> da una LLC è fondamentale per capire la differente tassazione che c'è in America ed in Italia sulle LLC e sulle S-Corporation.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per <b>REDDITO PRODOTTO</b> si intende il reddito che la LLC ha prodotto nell'anno N e che deriva dal proprio bilancio, eventualmente modificato dalle normative fiscali.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Possiamo dire, semplificando, che il Reddito Prodotto coincide con la ricchezza che la LLC ha creato in un certo anno fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il reddito prodotto si riferisce ad un <b>concetto di "<u>competenza</u>"</b>: cioè riguarda il reddito prodotto in un certo lasso di tempo, definito periodo di competenza.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per <b>REDDITO DISTRIBUITO</b> si intende il reddito, formatosi nell'anno presente o in anni passati, che la LLC decide di distribuire ai propri soci durante l'anno N.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il reddito distribuito si riferisce ad un <b>concetto di "<u>cassa</u>"</b>: ciò significa che ciò che conta è quando il socio riceve il bonifico bancario da parte della LLC.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Dal punto di vista della tassazione Americana, il reddito da considerare è sempre e solo il REDDITO PRODOTTO e pertanto non è mai rilevante il reddito distribuito e le somme eventualmente ricevute dal socio.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Anche nel caso in cui la LLC produca nell'anno N un determinato reddito e lo reinvesta completamente senza fare alcuna <b>distribuzione ai soci</b>, il socio dovrà indicare nella Tax Return Americana il proprio Schedule K-1 e pagare le relative imposte Americane, pur non avendo ricevuto alcuna distribuzione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b><u><span style="font-family: verdana;">LA TASSAZIONE IN ITALIA DELLE LLC E S-CORPORATION</span></u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La <b>tassazione in Italia delle Società trasparenti estere</b> è confermata dal seguente documento di prassi dell'Agenzia delle Entrate:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getContent.do?id=%7B2FA7C2B5-F063-4987-9BCA-F87B9BB9168B%7D" target="_blank"><b>Circolare 9/E del 2015 - Agenzia delle Entrate</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo documento, al paragrafo 5.1, sono indicate le modalità di tassazione in Italia delle società estere trasparenti, come sono le LLC, le S-Corp e le LLP Americane.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La Circolare in oggetto chiarisce bene che le modalità di tassazione in Italia non tengono assolutamente conto del reddito prodotto, ma <b>considerano esclusivamente il REDDITO DISTRIBUITO</b>, e cioè le somme che il socio (Cittadino Americano nel nostro caso) residente in Italia avesse ricevuto nel corso dell'anno N.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Attenzione che è importante chiarire che per somme "distribuite" non si intendono solo le somme che il socio dovesse ricevere in Italia, ma anche ovviamente le somme che lo stesso dovesse ricevere dalla società Americana nel proprio conto corrente bancario Americano.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b>Tali distribuzioni sono trattate a livello fiscale Italiano alla stregua di distribuzioni di dividendi da parte di società estere non trasparenti (come le C-Corporation Americane) e pertanto sono assoggettate all'imposta sostitutiva del 26%.</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo a</span><span style="font-family: verdana;">lcuni esempi pratici di tassazione in America ed in Italia da parte di Cittadino Americano residente in Italia di redditi derivanti da una LLC Americana. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>ESEMPI PRATICI DI TASSAZIONE IN ITALIA ED IN AMERICA</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b>ESEMPIO 1</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>La LLC ABDI-DUBI, ha prodotto nell'anno N un reddito di 100.000 dollari ed ha distribuito una somma pari a 45.000 dollari ai propri soci.</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Quali sono gli importi di "competenza" e di "cassa" per il socio avente una partecipazione del 26,5%? </span><span style="font-family: verdana;">Cosa sarà scritto nel suo Form k-1?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Che somma sarà da dichiarare in America ed in Italia?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di competenza: 100.000 x 26,5% = 26.500 dollari.</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo è il reddito indicato nel suo Schedule K-1 ed è anche il <b>reddito da dichiarare nella Tax Return Americana</b>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di "cassa": 45.000 x 26,5% = 11.925 dollari.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Questo è l'importo totale delle distribuzioni che sono state ricevute da parte del socio dalla Società nell'anno N, ed è anche <b>l'importo da assoggettare ad imposta sostitutiva del 26% </b>all'interno della Dichiarazione dei Redditi Italiana.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Attenzione che è importante capire come non abbia nessuna rilevanza se il reddito distribuito nell'anno N fosse reddito prodotto nell'anno N o fosse reddito che era stato prodotto negli anni precedenti e distribuito nell'anno N.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"> </span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;"><b>ESEMPIO 2</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>La LLC ABDI-DUBI, ha prodotto nell'anno N un reddito di 100.000 dollari ed ha distribuito una somme pari a 145.000 dollari ai propri soci.</u></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Quali sono gli importi di "competenza" e di "cassa" per il socio avente una partecipazione del 26,5%? </span><span style="font-family: verdana;">Cosa sarà scritto nel suo Schedule k-1?</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Che somma sarà da dichiarare in America ed in Italia?</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di competenza: 100.000 x 26,5% = 26.500 dollari.</u></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Questo è il reddito indicato nel suo Schedule K-1 ed è anche il <b>reddito da dichiarare nella Tax Return Americana.</b></span></div></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di "cassa": 145.000 x 26,5% = 38.425 dollari.</u></span></div><div><div><div><span style="font-family: verdana;">Questo è l'importo totale delle distribuzioni che sono state ricevute da parte del socio dalla Società nell'anno N, ed è anche <b>l'importo da assoggettare ad imposta sostitutiva del 26% </b>all'interno della Dichiarazione dei Redditi Italiana.</span></div></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In questo caso è evidente che il socio ha ricevuto sicuramente delle distribuzioni di utili precedenti rispetto all'anno N.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><b>ESEMPIO 3</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>La LLC ABDI-DUBI, ha avuto nell'anno N una perdita di 60.000 dollari ed ha distribuito una somme pari a 30.000 dollari ai propri soci.</u></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Quali sono gli importi di "competenza" e di "cassa" per il socio avente una partecipazione del 26,5%? </span><span style="font-family: verdana;">Cosa sarà scritto nel suo Schedule K-1?</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Che somma sarà da dichiarare in America ed in Italia?</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di competenza: -60.000 x 26,5% = -15.900 dollari.</u></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Questo è il reddito (negativo) indicato nel suo Schedule K-1 ed è anche <b>il reddito da dichiarare nella Tax Return Americana.</b></span></div><div><br /></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di "cassa": 30.000 x 26,5% = 7.950 dollari.</u></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Questo è l'importo totale delle distribuzioni che sono state ricevute da parte del socio dalla Società nell'anno N, ed è anche <b>l'importo da assoggettare ad imposta sostitutiva del 26% all'interno della Dichiarazione dei Redditi Italiana.</b></span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In questo caso è evidente che il socio ha ricevuto sicuramente delle distribuzioni di utili precedenti rispetto all'anno N, dato che nell'anno N la società aveva prodotto una perdita.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><b>ESEMPIO 4</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>La LLC ABDI-DUBI, ha prodotto nell'anno N un reddito di 100.000 dollari ma non ha distribuito nulla nel corso dell'anno N ai propri soci, decidendo di reinvestire l'utile prodotto</u>.</span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Quali sono gli importi di "competenza" e di "cassa" per il socio avente una partecipazione del 26,5%? </span><span style="font-family: verdana;">Cosa sarà scritto nel suo Schedule k-1?</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Che somma sarà da dichiarare in America ed in Italia?</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di competenza: 100.000 x 26,5% = 26.500 dollari.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Questo è il reddito indicato nel suo Schedule K-1 ed è anche <b>il reddito da dichiarare nella Tax Return Americana.</b></span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Reddito di "cassa": 0 x 26,5% = 0 dollari.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In Italia non si dovrà dichiarare nulla, dato che non ci sono state distribuzioni nell'anno N.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>LA PRIMA CRITICITA': PROFILI DI DOPPIA TASSAZIONE E IL PROBLEMA DEL FOREIGN TAX CREDIT</u></b></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">A questo punto possiamo affrontare la prima delle due grandi <b>criticità connesse con la detenzione di quote di LLC e S-Corporation per Cittadini Americani residenti in Italia.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">La domanda è la seguente: negli esempi sopra proposti, <b>è possibile scomputare in America le imposta pagate in Italia sugli importi derivanti da una LLC Americana?</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Si pone, in altre parole, il problema di capire se la Convenzione tra Italia e Stati Uniti ammette il <b>Foreign Tax Credit</b> all'interno della Dichiarazione Americana in relazione alle imposte pagate in Italia.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">La questione è di grandissimo tecnicismo, e richiede un'analisi approfondita dell'<b>art. 23 della Convenzione</b> e delle dinamiche della cosiddetta <b><i>re-sourcing rule</i> Americana</b>: queste dinamiche esulano dallo scopo del presente articolo.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Invitiamo tutti coloro che fossero interessati ad una specifica valutazione, a contattarci ai contatti che troverete alla fine del presente articolo.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Tuttavia possiamo ritenere che il <b>Foreign Tax Credit per le imposte pagate in Italia NON sia ammesso all'interno della Tax Return Americana</b>, comportando l'emersione di un evidente profilo di doppia tassazione per i soci Americani di LLC che siano residenti fiscalmente in Italia.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Una spiegazione semplificata di tale dinamica parte proprio dalla differente natura dei redditi che sono tassabili nei due Paesi:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- in America è tassato il reddito prodotto;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- in Italia è tassato il reddito distribuito.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Si tratta di due "<i><u><b>items of income</b></u></i>" differenti, come si può notare chiaramente dagli esempi sopra riportati.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Avremo infatti che:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">A) Nell'ESEMPIO 2 suddetto, si pone il problema che il reddito imponibile, ai fini Italiani, è di 38.425 dollari, mentre il reddito imponibile ai fini Americani è di 26.500 dollari.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">B) </span><span style="font-family: verdana;">Nell'ESEMPIO 3 suddetto, si pone il problema che il reddito imponibile, ai fini Italiani, è di 7.950 dollari, mentre il reddito imponibile ai fini Americani è di zero dollari.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">C) </span><span style="font-family: verdana;">Nell'ESEMPIO 4 suddetto, si pone il problema che il reddito imponibile, ai fini Italiani, è per contro di zero dollari, non essendoci state distribuzioni di sorta, mentre il reddito imponibile ai fini Americani è di 26.500 dollari.</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Pertanto la principale criticità che è da far rilevare consiste nel fatto che <b>la tassazione avviene <u>secondo criteri diversi</u> (competenza vs. cassa</b>) e ciò origina una sostanziale doppia tassazione del reddito nei due ordinamenti.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">La Convenzione non è efficace in questo contesto in quanto la <i>re-sourcing rule</i> di cui all'art. 23 è messa fuori gioco dal fatto che il reddito Americano re-sourced NON COINCIDE con il reddito imponibile in Italia, per il differente criterio di tassazione.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>LA SECONDA CRITICITA': I PROFILI DI ESTEROVESTIZIONE</u></b></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">La seconda grande criticità connessa con la detenzione di quote di LLC e S-Corp in Italia (e questa criticità vale sia per Cittadini Americani, sia per doppi Cittadini, sia per <b>Cittadini solamente Italiani</b>) consiste nel fatto che il socio della LLC è, solitamente, anche Manager della stessa. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ciò comporta l'emersione di un importante problema, connesso con il "<u><i><b>Place of effective management</b></i></u>" della società stessa, che si sostanzia nel luogo in cui sono prese le fondamentali decisioni della società.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ora, se<b> i manager di una LLC sono tutti residenti in Italia</b>, è molto difficile, se non quasi impossibile, sostenere la tesi che il "<i>Place of effective management</i>" della stessa società siano gli Stati Uniti.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">La possibilità che l'Agenzia delle Entrate intenti un accertamento per "<b>esterovestizione</b>" è non solo possibile in tali fattispecie, ma probabile e può portare a qualificare la società Americana come "<i>de facto</i>" Italiana, richiedendo che la stessa paghi le imposte Italiane su un reddito rideterminato con le regole Italiane, e dunque spesso più elevato del redditi indicato ai fini Americani.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per difendersi da un tale tipo di accertamento è necessario fare delle valutazioni caso per caso, però è bene sapere che l'elemento distintivo per iniziare una difesa in tal caso è quello di far sì che la<b> maggioranza dei manager della società sia effettivamente residente fiscalmente in America</b>.</span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;">E' dunque da considerare fondamentalmente errata e foriera di contenziosi fiscali l'idea di iniziare un'attività imprenditoriale aprendo una LLC Americana, a meno che non si riesca a provare che, effettivamente, il business è svolto in America e che la maggioranza degli Amministratori è residente fiscalmente negli USA.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per ulteriori dettagli sul punto e per analisi specifiche vi inviamo a contattarci.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u><br /></u></b></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>QUALI SONO LE ALTERNATIVE POSSIBILI?</u></b></div><div><span style="font-family: verdana;"><div><b style="font-family: verdana;"><u><br /></u></b></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;">L'analisi delle alternative possibili alla detenzione di quote di società trasparenti Americane per Cittadini Americani residenti in Italia è molto ampio e deve necessariamente partire dal caso particolare.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Non è pertanto possibile uno studio compiuto di tutte le <b>alternative possibili</b>, né questo è lo scopo del presente articolo.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Tuttavia vogliamo far presente che le soluzioni principali per evitare le dinamiche di doppia tassazione sopra evidenziate sono le seguenti:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">1) Detenere la partecipazione nella società Americana tramite una <b>C-Corporation</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">2) Detenere la partecipazione di società Trasparenti tramite dei particolari tipi di <b>Trust Americani</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Vedasi anche la seguente sezione:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Trust%20Americani" target="_blank"><b>US TRUSTS</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">3) Aprire delle posizioni imprenditoriali in Italia, sia sotto forma di <b>SRL (Società a Responsabilità Limitata)</b>, sia sotto forma di posizioni imprenditoriali individuali.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per quest'ultima possibilità, rinviamo ai seguenti articoli:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/12/italian-fiscal-code-and-partita-iva-why.html" target="_blank"><b>Italian Fiscal Code and Partita IVA: what are the differences and when to use them</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>LA LLC DETENUTA DAL CITTADINO ITALIANO: PROFILI DI DOPPIA TASSAZIONE E RECENTI OPPORTUNITA'</u></b></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Diamo ora, da ultimo, un cenno circa il caso della LLC detenuta dal Cittadino (solamente Italiano).</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In un tal caso ci troviamo di fronte alla situazione in cui la <b>LLC Americana ha un FOREIGN PARTNER</b> (cioè un partner non Cittadino Americano).</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In tali casi la LLC Americana dovrà consegnare al Foreign Partner il <b>Form 8805</b>, all'interno del quale indicherà la quota di reddito effettivamente connessa con un business condotto in America (<i><b>ECTI: Effectively Connected Taxable Income</b></i>) ed applicherà, in assenza di una richiesta di esenzione derivante dalla Convenzione, una ritenuta che sarà pari all'aliquota massima prevista dalla normativa Americana per le persone fisiche, attualmente pari al 37%.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il Cittadino Italiano, poi. potrà provvedere alla compilazione di un <b>Form 1040-NR</b> e chiedere l'eventuale refund della somma indebitamente trattenuta in sede di applicazione della <b>withholding</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ricordiamo anche che la LLC che ha un Foreign Partner deve anche presentare all'IRS il <b>Form 8804</b>, tramite il quale informa l'Agenzia Fiscale Americana di tutti i redditi e ritenute attribuite ad eventuali Foreign Partner, siano essi persone fisiche o società.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ora, la cosa importante da considerare qui è la seguente: essendo di fronte ad un caso in cui il Cittadino è solamente Italiano e non anche Americano,<b> il timing delle due dichiarazioni dei redditi si ribalta</b>: è infatti opportuno presentare dapprima la Tax Return Americana, che riporterà solamente il reddito prodotto dalla LLC ed attribuibile alla "base estera" (l'ECTI, appunto). Ciò perché il Cittadino Italiano socio della LLC è residente fiscalmente in Italia e deve pertanto compilare la Tax Return Americana solo per i redditi di fonte Americana, che sono quelli evidenziati dal <b>Form 8805</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Dopodiché lo stesso dovrà riportare tutti i redditi mondiali all'interno della propria Dichiarazione dei Redditi Italiana, indicando i redditi che sono stati DISTRIBUITI dalla LLC estera e sottoponendoli ad imposta sostitutiva.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Pertanto anche in questo caso sembrerebbe emergere un profilo di doppia tassazione: il Cittadino Italiano paga le imposte in America con la Tax Return da non residente <b>1040-NR (sulla quota di reddito prodotto) </b>e poi, dovendo sottoporre ad imposta sostitutiva le somme di reddito che gli sono state distribuite, non potrà scomputarsi le imposte già pagate in America. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Sappiamo infatti che l'imposta sostitutiva del 26% non ammette detrazione di alcuna imposta.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">E' però proprio in una fattispecie del genere che è intervenuta nel 2022 una importantissima <b>sentenza della Corte di Cassazione</b>, che ha ammesso la <b>possibilità di scomputare le imposte estere da imposta sostitutiva</b> in un caso di un Cittadino Italiano che aveva dichiarato in Italia dei redditi derivanti da LLC e sui quali aveva pagato le imposte Americani.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ne abbiamo scritto in questo importante articolo, cui vi rimandiamo:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/la-cassazione-ammette-il-credito.html" target="_blank"><b>La Cassazione ammette il credito d'imposta estero su utili di fonte Americana tassati in Italia con imposta sostitutiva</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Questa sentenza apre scenari nuovi ed inaspettati circa la <b>possibilità anche di richiedere a rimborso somme indebitamente pagate in Italia</b> a fronte di imposte Americane sullo stesso reddito.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Anche qui vi invitiamo a contattarci qualora siate interessati a valutare il vostro caso specifico.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></div><div><br /></div><div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli "<b>INVESTIRE IN AMERICA</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/p/investire-in-america.html" target="_blank"><b>INVESTIRE IN AMERICA</b></a><br /></div><div><br /></div><div>2) La nostra sezione di articoli "<b>DIVIDENDI AMERICANI</b>" che trovate al seguente link:</div></span></div><div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Dividendi%20Americani" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>DIVIDENDI AMERICANI</b></a><br /></div><div><br /></div><div>3) La nostra sezione di articoli "<b>FINANCIAL INVESTMENTS</b>" che trovate al seguente link:</div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Financial%20investments" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>FINANCIAL INVESTMENTS</b></a><br /></div><div><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">4) I seguenti articoli:</span></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/10/tra-lincudine-ed-il-martello-13-il.html" style="background: transparent; color: #f4a900; font-family: verdana; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Tra l'incudine ed il martello 1/3: il problema delle PFIC per il Cittadino Americano che investe in Fondi Comuni di Investimento Italiani</b></a></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/01/convenzione-tra-italia-e-stati-uniti-il.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Convenzione tra Italia e Stati Uniti: il Tax Credit che evita la doppia tassazione su dividendi, capital gain e interessi</b></a><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/06/dividendi-di-fonte-americana-ritenute.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Dividendi di fonte Americana: ritenute alla fonte e trattamento fiscale in Italia</span></b></a><br /></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Da tener presente che quest'ultimo articolo è antecedente alla novità di cui si riferisce nel presente post.</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-22042533120029347582024-02-11T23:16:00.006+01:002024-03-17T22:50:21.453+01:00The new concept of Tax Residence in Italy from 2024<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In this article, we will discuss an important modification that has been introduced starting from 2024: the new formulation of Article 2 of the Italian Income Tax Code, which redefines the new concept of Tax Residence in Italy. This concept is extremely important for individuals who wish to come and live in Italy, as the obligation to pay taxes arises from the moment they acquire Tax Residence in Italy. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Let’s see what the new rule establishes and what has changed compared to the past.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh0JwaCwTBbKvqTWk2NxU6AOWixn_1w5aF-NsDx5lX_cdZn85LqyRJf5S03LHuni3cRH0UvQ_n4k-F7pZrFLnpajdlo4cydw8mngLXsCe31B1W7h9j43aTtm6wEbYfZYzW-dGTBaba06WXSQnwZwCVwMVUh7g7E3nqOBe_z2dh73U7UbHZib7jzF2FnAQRY/s1024/barolo.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="683" data-original-width="1024" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh0JwaCwTBbKvqTWk2NxU6AOWixn_1w5aF-NsDx5lX_cdZn85LqyRJf5S03LHuni3cRH0UvQ_n4k-F7pZrFLnpajdlo4cydw8mngLXsCe31B1W7h9j43aTtm6wEbYfZYzW-dGTBaba06WXSQnwZwCVwMVUh7g7E3nqOBe_z2dh73U7UbHZib7jzF2FnAQRY/w640-h426/barolo.jpg" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><span><a name='more'></a></span><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div><span style="font-family: verdana;">Before starting the analysis, we would like to point out that this article is closely connected to the one concerning the introduction of sanctions for Italian citizens residing abroad who are not registered in the <b>AIRE</b> (Registry of Italians Residing Abroad), to which we refer in the following link:</span></div><div><br /></div><div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2024/01/dal-2024-e-sanzionata-la-mancata.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Dal 2024 è sanzionata la mancata iscrizione AIRE dei Cittadini Italiani all'estero</b></span></a></div></div><div><span style="font-family: verdana;"> </span></div><div><span style="font-family: verdana;">In present article we will use some technical words that we will explain in this small glossary. We will keep using the Italian words, as it’s important to use them precisely:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>RESIDENZA FISCALE</u>:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Tax Residence.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>RESIDENZA ANAGRAFICA</u>:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">A person acquires residenza anagrafica as soon as he/she registers in the list of the Comune where he/she lives in Italy. The list is called <u>ANAGRAFE COMUNALE</u>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>DOMICILIO</u>:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">a)<span style="white-space: pre;"> </span>Previous interpretation: Domicilio is the place where the person has his/her business and economic interests.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">b)<span style="white-space: pre;"> </span>New interpretation from 2024: Domicilio is the place where the person has his/her personal and family relationships.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>DIMORA ABITUALE</u>:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Is the place where the person lives for the majority of time.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CENTRO DEGLI AFFETTI</u>:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">is the place where the person has his/her personal and family relationships.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CENTRO DEGLI INTERESSI</u>:</b> </span></div><div><span style="font-family: verdana;">is the place where the person has its business and economic interests.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE IMPORTANCE OF THE CONCEPT OF TAX RESIDENCE</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">We have already addressed the concept of <b>Tax Residence</b> in Italy in numerous contributions and posts, highlighting its differences from the "Residenza anagrafica" concept. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Here are some useful links to understand the basics of the concept of “Residenza fiscale” in Italy:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>Tax Residence: all the articles related to "Tax Residence"</b></a><br /></span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/01/non-iscriversi-allaire-per-mantenere-la.html" target="_blank"><b>Non iscriversi all'AIRE per mantenere la copertura sanitaria in Italia: una strada irta di pericoli</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/07/mancata-iscrizione-allaire-limmobile.html" target="_blank"><b>Mancata iscrizione all'AIRE: l'immobile a Miami fa scattare il controllo</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/05/obblighi-fiscali-dei-cittadini.html" target="_blank"><b>Coordinazione tra norme interne e norme convenzionali tra Italia e Stati Uniti in tema di residenza fiscale</b></a></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2015/02/come-noto-il-protocollo-fatca-che-gli.html" target="_blank"><b>Cittadini Americani al nodo FATCA</b></a><br /></span></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2015/02/fiscal-residency-in-italy_17.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Fiscal Residence in Italy</b></span></a></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">For a comprehensive discussion of the complex dynamics related to “Residenza fiscale”, we refer you to our webinar in English on the subject:</span></div><div><br /></div><div><b style="color: #0000ee; font-family: verdana;">VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;">Article 2 of the Italian Income Tax Code (TUIR) has a fundamental importance, as it defines the Italian domestic rule by which a person is qualified as a tax resident in Italy.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Remember that “Residenza fiscale” in Italy determines that the individual must pay taxes in Italy on income generated worldwide (Worldwide Taxation Principle), allowing them to offset any taxes paid in other countries where the income was generated in case of existence of a Convention against double taxation between the two Countries.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The domestic rule of Article 2 must then be coordinated with the domestic rule of the other country. It is very common for the domestic rules of the two Countries, such as Italy and the United States, for example, to both consider the same person as a tax resident, resulting in the individual having to pay taxes in both states and experiencing double taxation.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">To overcome this, when there is a conflict between the domestic regulations of two Countries, the Convention against Double Taxation signed between the two Countries comes into play. Article 4 of the Convention defines how to resolve residency conflicts arising from the different formulations of the domestic rules of the two Countries.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The Convention is a law of higher rank than the domestic rules of the two Countries and therefore prevails over them, definitively establishing which of the two Countries has the right to qualify the subject as a tax resident.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE NEW FORMULATION OF ARTICLE 2 OF THE ITALIAN TAX INCOME CODE.</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The new formulation of Article 2 of the TUIR, is the following:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Article 2 – new formulation, in Italian:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>"Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d'imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>Ai fini dell'applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>Salvo prova contraria, si presumono altresì residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente".</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Article 2 - new formulation, in English:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>For the purposes of income taxes, individuals are considered residents if, for the majority of the tax period, including fractions of a day, they have their residence as defined from the Italian Civil Code or their “Domicilio” in the territory of the State or are physically present there.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>For the purposes of applying this provision, “Domicilio” is understood as the place where personal and family relationships of the person mainly develop.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>Unless proven otherwise, individuals registered for the majority of the tax period in the “Anagrafe Comunale” of the resident population are also presumed to be tax residents in Italy.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Before delving into the analysis of this new formulation, let's first see what the previous legislation provided:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Article 2 – old version, in Italian:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>"Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile".</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Article 2 – old version, in English:</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><i>For the purposes of income taxes, individuals are considered tax residents if, for the majority of the tax period, they are registered in the Anagrafe Comunale of the resident population or have their “Domicilio” or “Residenza” in the territory of the State as per the Italian Civil Code.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE THREE ALTERNATIVE CRITERIA TO QUALIFY AS A TAX RESIDENT IN ITALY.</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The new formulation of Article 2 of the TUIR establishes three different alternative criteria (and a relative presumption) to qualify as a tax resident in Italy:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>1st Criteria: “RESIDENZA” ACCORDING TO THE CIVIL CODE.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This criterion has been retained since it was also present in the previous formulation.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>2nd Criteria: DOMICILIO.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This criterion has been maintained, but it is important to note that there is no longer a reference to the Civil Code.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>3rd Criteria: PHYSICAL PRESENCE.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This criterion is new, as it was not present in the previous formulation.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Relative Presumption</b>:<b> </b></span><span style="font-family: verdana;"><b>REGISTRATION INSIDE THE “ANAGRAFE COMUNALE”.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In the previous formulation, registration in the “Anagrafe Comunale” was a criterion for determining Tax residence; now, it has been “downgraded” to presumption, that can be proven wrong by the taxpayer. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">This downgrading is extremely important because until 2023, the person who remained registered inside the “Anagrafe Comunale” had no way to give that proof to the Agenzia delle Entrate and the only way to overcome those criteria was to asking the application of the Convention.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Before analyzing the three criteria and the presumption, let's highlight two important elements:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">-<span style="white-space: pre;"> </span>All three criteria must be met for the majority of the tax period.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">-<span style="white-space: pre;"> </span>An important specification is introduced that fractions of a day must be included in the calculation of days.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>EXAMPLE.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Mr. Joe Smith moves with his wife and children from the United States to Italy and books a New York - Milan flight for July 1, 2023. They arrive at the airport in Italy on July 2 at 10:45 AM and stays in Italy until the end of the year.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">How many days did Mr. Joe Smith spend in Italy in 2023?</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">If we do NOT consider the fraction of the day on July 2, the count would be as follows:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">29 days in July (31-2) + 31 in August + 30 in September + 31 in October + 30 in November + 31 in December = 182 days out of 365 (2023 is not a leap year).</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Therefore, NOT counting the fraction of the day on July 2, 2023, Joe Smith would not be physically present in Italy for the majority of the tax period (remember that the tax period in Italy always coincides with the calendar year and therefore starts on January 1 and ends on December 31).</span></div><div><span style="font-family: verdana;">On the contrary, the new formulation definitively clarifies that fractions of a day related to departure or arrival (typically by plane, ship, or train, as evidenced by the travel tickets) are to be considered as "days spent in Italy."</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Therefore, considering the FRACTION OF THE DAY in the count, we have the following:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">30 days in July (31-1) + 31 in August + 30 in September + 31 in October + 30 in November + 31 in December = 183 days out of 365 (2023 is not a leap year).</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Therefore, Mr. Joe Smith is physically present in Italy for the majority of the tax period.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE FIRST CRITERIA: THE RESIDENCE AS “DIMORA ABITUALE”</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Firstly, let's examine Article 43 of the Civil Code, which defines “Residenza” and “Domicilio”:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>Art. 43 — Domicilio and Residenza - Italian Civil Code.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">“</span><u style="font-family: verdana;">Domicilio</u><span style="font-family: verdana;">” of a person is where they have established the main location of their business affairs and economic interests.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">“<u>Residenza</u>” is where a person has the “Dimora abituale” (where he/she usually lives).</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">As mentioned, this criterion remains unchanged from the previous formulation: “Dimora abituale”, as said in the glossary, is understood as "the place where a person lives for the majority of the time."</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This criterion generally refers to the place where one spends most of their life and usually does not give rise to particular interpretative issues. The individual can live in Italy in a hotel, can be hosted by friends, can rent or own a property.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE SECOND CRITERIA: “DOMICILIO” AS “CENTRO DEGLI AFFETTI”.</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">As mentioned, this criterion was also present in the previous formulation, but the old norm referred to the civil code, which stated that Domicilio is the place where a person has established the main location of their affairs and interests. Therefore, the previous formulation emphasized the concept of Domicilio as the center of interests.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Now, however, the new law no longer refers to the Civil Code but introduces a new concept of Domicilio for tax purposes:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">"For the purposes of applying this provision, Domicilio is understood as the place where personal and family relationships of the person mainly develop."</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Therefore, the new definition of Domicilio coincides with the “Centro degli Affetti”, considered as the place where the person has his/her personal and family relationships.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This is an important modification, because from 2024 the importance of the family in the definition of tax residence will definitely increase.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This modification is important also because the “Centro degli Interessi” is removed from the elements triggering the Tax Residence.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This change seems somewhat perplexing for two reasons:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">1) The “Centro degli Interessi” seems to be more easily controllable and identifiable by the tax authorities than “Centro degli Affetti”.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">2) The “Centro degli Interessi” seems to be a good indicator of where a person lives his/her life.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE THIRD CRITERIA: THE PHYSICAL PRESENCE.</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This third criterion is a novelty as it was not present in the previous norm. However, we are not dealing with anything significantly different from before, as in the past, the calculation of days of mere physical presence in Italy was always considered an essential element of the analysis of Residenza fiscale.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">As mentioned earlier, the most interesting novelty concerns the fact that now fractions of a day are also counted in the calculation, as highlighted in the example above.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">It is also essential for those intending to transfer their Residenza fiscale to Italy to avoid flight and trip to Italy and from Italy that are "close" to the limit of 183 days per calendar year. Relying on such a strategy can be risky, as a simple health or travel problem could completely overturn the outcome in terms of Tax Residence.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>FINAL CONSIDERATIONS.</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">There are four final considerations that can be drawn from this legislative innovation:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">a)<span style="white-space: pre;"> </span>We must always remember that Article 2 of the TUIR represents the Italian domestic law on Tax Residence, and therefore, it does not affect the Convention in any way. The Convention remains in force and takes precedence over Article 2.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">b)<span style="white-space: pre;"> </span>We can say that the downgrading of the “Residenza Anagrafica” to a presumption is undoubtedly a positive development.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">c)<span style="white-space: pre;"> </span>The novelty of the criterion of physical presence is only a formal news, as the concept was already present in the analysis before 2024 but the news of the fractions of day is relevant.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">d)<span style="white-space: pre;"> </span>The most significant innovation concerns this new concept of Domicilio entirely based on the familiar and personal relationship, which, of course, needs to be particularly considered in all those situations where a specific individual resides in one country and has family and children in another country.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>YOU COULD BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">1) Our selection of posts related to "<b>TAX RESIDENCE</b>":</span></div></div><div><br /></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) </span><span style="font-family: verdana;">Our selection of posts related to "<b>MOVING TO ITALY</b>":</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">3) The following posts:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/residenti-americani-che-acquistano-casa.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Residenti Americani che acquistano casa in Italia: si può applicare l'agevolazione fiscale prima casa?</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2024/01/le-novita-del-regime-impatriati-quali.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Le novità del Regime Impatriati: quali sono le nuove regole a partire dal 2024</b></span></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</b></a><br /></span></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/11/resident-o-nonresident-aliens-lo-status.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Resident o Nonresident Alien? Lo status degli Italiani che vanno in America per lavoro o studio</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></div></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/07/regime-impatriati-e-ricercatori-e.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Regime Impatriati e Ricercatori e Docenti: in che periodo dell'anno è preferibile trasferire la residenza in Italia?</b></a><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</b></a><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/12/effetti-delle-limitazioni-agli.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Effetti delle limitazioni agli spostamenti da Covid-19 sulla residenza fiscale delle persone fisiche: Italia, America ed Australia a confronto.</b></a><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/do-you-need-company-if-you-want-to-buy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Do you need a company if you want to buy a house in Italy?</b></a></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information on the Italian Fiscal Code or the opening of a Partita IVA, you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div><div><br /></div><span><!--more--></span><span><!--more--></span><span><!--more--></span>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-60895273738213191542024-02-04T19:28:00.001+01:002024-02-06T11:23:17.129+01:00Il nuovo concetto di residenza fiscale in Italia dal 2024<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo articolo tratteremo di un'importante modifica che è stata introdotta a partire dal 2024: la nuova formulazione dell'art. 2 del TUIR, che va a ridefinire il nuovo concetto di residenza fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo concetto è estremamente importante per il soggetto che vuole venire a vivere in Italia, dato che l'obbligo di pagare le imposte scatta a partire dal momento in cui lo stesso acquisisce la residenza fiscale in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo pertanto che cosa stabilisce la nuova norma e cosa cambia rispetto al passato.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhUen0-8nKtFEWIpL-m9Iyz0cyBhKxGJh7CAJQ8eL1MqaYlOz4KZ-kdJiz8k2oDLFEIhK5Y44GpU_PI9u0NbkV8S3WWewlFL_mUaDUXyHlb6jnc_hnDrVmaKuabGmjZFzscFvrGcLXE1LqI2QO1TFm6544XGo97PRImwfANrG1hYxSKeOTqKxAoxPIQ140i/s1024/Domicile-Blog-Image.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="683" data-original-width="1024" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhUen0-8nKtFEWIpL-m9Iyz0cyBhKxGJh7CAJQ8eL1MqaYlOz4KZ-kdJiz8k2oDLFEIhK5Y44GpU_PI9u0NbkV8S3WWewlFL_mUaDUXyHlb6jnc_hnDrVmaKuabGmjZFzscFvrGcLXE1LqI2QO1TFm6544XGo97PRImwfANrG1hYxSKeOTqKxAoxPIQ140i/w640-h426/Domicile-Blog-Image.jpg" width="640" /></a></div><br /><span><a name='more'></a></span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Prima di iniziare l'analisi facciamo presente che questo articolo è strettamente collegato all'articolo riguardante l'introduzione delle sanzioni per i Cittadini Italiani residenti all'estero che non siano iscritti all'AIRE, a cui rinviamo:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2024/01/dal-2024-e-sanzionata-la-mancata.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Dal 2024 è sanzionata la mancata iscrizione AIRE dei Cittadini Italiani all'estero</b></span></a></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>L'IMPORTANZA DEL CONCETTO DI RESIDENZA FISCALE</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Abbiamo già trattato in numerosi contributi e post del concetto di <b><u>residenza fiscale in Italia</u></b> e di come questo sia differente dal concetto di "residenza anagrafica".</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Qui potete trovare una serie di link utili per capire le basi del concetto di residenza fiscale in Italia:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>Tax Residence: tutti gli articoli sulla residenza fiscale</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/01/non-iscriversi-allaire-per-mantenere-la.html" target="_blank"><b>Non iscriversi all'AIRE per mantenere la copertura sanitaria in Italia: una strada irta di pericoli</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/07/mancata-iscrizione-allaire-limmobile.html" target="_blank"><b>Mancata iscrizione all'AIRE: l'immobile a Miami fa scattare il controllo</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/05/obblighi-fiscali-dei-cittadini.html" target="_blank"><b>Coordinazione tra norme interne e norme convenzionali tra Italia e Stati Uniti in tema di residenza fiscale</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2015/02/come-noto-il-protocollo-fatca-che-gli.html" target="_blank"><b>Cittadini Americani al nodo FATCA</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2015/02/fiscal-residency-in-italy_17.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Fiscal Residence in Italy</b></span></a><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per una trattazione completa delle articolate dinamiche connesse con la residenza fiscale, vi rinviamo al nostro Webinar in inglese sull'argomento:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">L'art. 2 del TUIR di cui stiamo parlando è di fondamentale importanza dato che è l'articolo che definisce la regola domestica Italiana con cui un determinato soggetto è qualificato come "<b><u>residente fiscale in Italia</u></b>". </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ricordiamo che la residenza fiscale in Italia determina la conseguenza che il soggetto debba pagare in Italia le imposte sui redditi prodotti in tutto il mondo (<i><b><u>Worldwide Taxation Principle</u></b></i>), salvo poi permettere allo stesso di scomputare le eventuali imposte pagate negli altri Paesi dove il reddito si fosse prodotto.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">La regola domestica dell'art. 2 </span><span style="font-family: verdana;">è poi da coordinare con la regola domestica dell'altro Paese con cui l'Italia concorre: è molto frequente, infatti, che le regole domestiche di due Paesi, Italia e Stati Uniti ad esempio, possano entrambe considerare residente fiscale un medesimo soggetto, con la conseguenza che il soggetto debba poi pagare imposte in entrambi gli Stati, subendo quindi una doppia tassazione.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per ovviare a ciò, qualora (e solo qualora) ci sia un contrasto tra le normative domestiche di due Paesi, entra in gioco la Convenzione contro le doppie imposizioni firmata tra i due Paesi, la quale, all'art. 4, definisce come dirimere i conflitti di residenza emergenti dalla diversa formulazione delle regole domestiche dei due Paesi.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">La Convenzione è una norma di rango superiore alle norme domestiche dei due Paesi, e pertanto prevale sugli stessi, stabilendo in maniera definitiva a quale dei due Paesi spetti il diritto di qualificare il soggetto come residente fiscale.</span></div></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>LA NUOVA FORMULAZIONE DELL'ART. 2 DEL TUIR.</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La novità legislativa di cui stiamo trattando è stata introdotta dal Decreto Legislativo n. 209 del 27/12/2023; questo Decreto prevede la nuova formulazione dell'art. 2 del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi), che è la seguente:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>Art. 2 TUIR - nuova formulazione, dal 2024</u>:</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><b>"Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d'imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti.</b></i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><b>Ai fini dell'applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona.</b></i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><b>Salvo prova contraria, si presumono altresì residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente".</b></i></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Prima di entrare nell'analisi delle novità introdotte, v</span><span style="font-family: verdana;">ediamo innanzitutto cosa prevedeva la previgente normativa:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;">Art. 2 TUIR - precedente formulazione, fino al 2023:</u></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i>"Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile".</i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>I TRE CRITERI ALTERNATIVI E LA PRESUNZIONE RELATIVA PER QUALIFICARE LA RESIDENZA FISCALE.</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La nuova formulazione dell'art. 2 del TUIR stabilisce tre diversi criteri alternativi ed una presunzione relativa per arrivare alla qualificazione di "residente fiscale in Italia":</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>1° Criterio: LA RESIDENZA AI SENSI DEL CODICE CIVILE.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo criterio è stato mantenuto, dato che era presente anche nella precedente formulazione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>2° Criterio: IL DOMICILIO.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo criterio è stato mantenuto, ma è importante notare che non si fa più riferimento al Codice Civile.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>3° Criterio: LA PRESENZA FISICA.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo criterio è nuovo, dato che non era presente nella precedente formulazione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>Presunzione relativa: L'ISCRIZIONE DELLA RESIDENZA ALL'ANAGRAFE COMUNALE.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Nella precedente formulazione, l'iscrizione all'Anagrafe Comunale era un criterio per determinare la residenza fiscale: ora è stato declassato a "mero" elemento presuntivo, ammissibile di prova contraria, che deve essere portata dal contribuente.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Questo declassamento è estremamente importante perché fino al 2023 il mantenimento della residenza nelle liste anagrafiche comunali per un soggetto che si fosse trasferito all'estero (che equivale alla mancata iscrizione all'AIRE) era di fatto superabile solo con il ricorso alla Convenzione. Addirittura esisteva un filone giurisprudenziale di Cassazione (cosiddetto filone "formalistico") che considerava l'iscrizione alle liste anagrafiche come presunzione assoluta che non permettesse non solo prova contraria, ma nemmeno l'entrata in gioco della Convenzione. Ora, fortunatamente, con la nuova formulazione il ruolo dell'iscrizione anagrafica è fortemente ridimensionato.</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Prima di analizzare nello specifico i tre criteri e la presunzione singolarmente, evidenziamo due elementi importanti:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- tutti e tre i criteri </span><span style="font-family: verdana;">devono essere presenti per la maggior parte del periodo;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- è introdotta l'importante specificazione che </span><b style="font-family: verdana;"><u>nel calcolo dei giorni devono essere computate anche le frazioni di giorno</u></b><span style="font-family: verdana;">. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>ESEMPIO</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il Sig. Joe Smith si trasferisce con moglie e figli dagli Stati Uniti all'Italia e prenota un volo New York - Milano per il giorno 1 Luglio 2023. Arriva in aeroporto in Italia il giorno 2 Luglio alle ore 10.45 AM. Rimane poi per tutto il periodo in Italia, fino alla fine dell'anno.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Quanti giorni ha passato in Italia il Sig. Joe Smith nel 2023?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Se noi non considerassimo la frazione di giorno del 2 Luglio, il conteggio sarebbe il seguente:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">29 giorni di luglio (31-2) + 31 di agosto + 30 di settembre + 31 di ottobre + 30 di novembre + 31 di dicembre = 182 giorni su 365 (il 2023 non è anno bisestile).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto, NON conteggiando la frazione di giorno del 2 Luglio 2023, Joe Smith NON sarebbe presente in Italia per la maggior parte del periodo d'imposta (ricordiamo che il periodo d'imposta in Italia coincide sempre con l'anno solare e pertanto inizia il 1 Gennaio e termina il 31 Dicembre).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La nuova formulazione della norma, per contro, chiarisce definitivamente che sono da considerarsi come "giorni passati in Italia" anche le frazioni di giorno connesse con la partenza o l'arrivo (tipicamente in aereo o in nave o in treno, dato che queste sono provabili dai relativi biglietti di viaggio).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto, <b>considerando nel conteggio ANCHE LA FRAZIONE DI GIORNO, avremo che il nuovo conteggio ai sensi della nuova formulazione è il seguente</b>:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">30 giorni di luglio (31-1) + 31 di agosto + 30 di settembre + 31 di ottobre + 30 di novembre + 31 di dicembre = 183 giorni su 365 (il 2023 non è anno bisestile).</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Pertanto il Sig. Joe Smith è fisicamente presente in Italia per la maggior parte del periodo d'imposta.</u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><b>IL 1° CRITERIO: LA RESIDENZA COME DIMORA ABITUALE.</b></u></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo innanzitutto l'art. 43 del Codice Civile che cosa stabilisce in tema di residenza e di domicilio:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><div>"<u>Art. 43 — Domicilio e residenza</u></div><div><br /></div><div>Il domicilio di una persona è nel luogo in cui essa ha stabilito la sede principale dei suoi affari e interessi.</div><div><br /></div><div><u>La residenza è nel luogo in cui la persona ha la dimora abituale</u>".</div></i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Come detto, questo criterio è rimasto inalterato rispetto alla precedente formulazione: si intende <u>dimora abituale "il luogo in cui una persona vive per gran parte del tempo"</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo criterio fa generalmente riferimento al concetto di luogo in cui si passa la propria vita, e non dà origine solitamente a particolari problematiche interpretative.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il soggetto può vivere in Italia presso un Hotel, oppure perché ospitato presso dei conoscenti, oppure perché ha preso un certo immobile in comodato o locazione o perché l'ha acquistato.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo concetto è importante ma in qualche modo, se vogliamo, riconducibile nel più "preciso" concetto di "presenza fisica" di cui al terzo criterio.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><b>IL 2° CRITERIO: IL DOMICILIO QUALE CENTRO DEGLI AFFETTI.</b></u></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Come detto, anche questo criterio era presente nella precedente formulazione, però <u>nella vecchia norma era presente il riferimento al codice civile, secondo il quale, come abbiamo visto, il domicilio è </u></span><span style="font-family: verdana; font-style: italic;"><u>luogo in cui essa ha stabilito la sede principale dei suoi </u><u>affari e interessi</u><b>.</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto nella precedente formulazione, <u>era data enfasi al concetto di domicilio come centro degli interessi</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ora, però, la nuova norma non fa più riferimento al Codice Civile ma introduce un nuovo concetto di domicilio ai fini fiscali:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><i style="font-family: verdana;">"Ai fini dell'applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, <u>le relazioni personali e familiari della persona</u>".</i></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto <b><u>nella nuova norma è data enfasi al concetto di domicilio come CENTRO DEGLI AFFETTI</u></b>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questa è una modifica importante, non tanto perché introduce il concetto di "Centro degli Affetti" che era già presente sia in dottrina sia in giurisprudenza, ma in quanto di fatto <u>il concetto di CENTRO DEGLI INTERESSI è rimosso dagli elementi che fanno scattare la residenza fiscale</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questa modifica appare poco comprensibile per due ragioni:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">1) il centro degli interessi appare più facilmente controllabile ed individuabile anche da parte degli organi preposti all'accertamento fiscale;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">2) il centro degli interessi è comunque un ottimo indicatore di dove una persona vive la propria vita.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">D'altro canto è anche da dire che era già presente in giurisprudenza una certa tendenza a considerare dominante la componente del "Centro degli Affetti" rispetto a quella del "Centro degli Interessi".</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Rimaniamo comunque in attesa di un'eventuale Circolare da parte dell'Agenzia delle Entrate volta a chiarire eventuali interpretazioni della nuova norma.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><b>IL 3° CRITERIO: LA PRESENZA FISICA.</b></u></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana; font-style: italic;"><b><br /></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo terzo criterio è una novità, in quanto non era presente nella norma precedente. Anche qui, però, non siamo di fronte a nulla di fortemente differente da prima, dato che in passato il calcolo dei giorni di mera presenza fisica in Italia era sempre considerato un elemento essenziale dell'analisi sulla residenza fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Come già detto, la novità più interessante al riguardo concerne il fatto che ora si conteggiano anche le frazioni di giorno nel calcolo, come evidenziato nell'esempio sopra indicato.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Facciamo anche notare che un elemento molto importante per tutti coloro che intendano trasferire la propria residenza in Italia è quello di evitare sempre trasferimenti che siano "vicini" al limite dei 183 giorni per anno solare, dato che è sempre pericoloso fondare la propria strategia fiscale in un modo tale un semplice problema di salute o un problema di viaggio possa completamente stravolgere l'esito in termini di residenza fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-style: italic;"><b><span style="font-family: verdana;"><br /></span></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-style: italic;"><b><span style="font-family: verdana;"><br /></span></b></span></div><div style="text-align: left;"><u><b><span style="font-family: verdana;">CONSIDERAZIONI FINALI.</span></b></u></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ci sono quattro considerazioni finali che si possono trarre su questa novità legislativa:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">a) dobbiamo sempre ricordare che l'Art. 2 del TUIR rappresenta la norma domestica Italiana sulla residenza fiscale, e pertanto, questa non va a toccare in nessun modo la Convenzione, che rimane ovviamente in vigore e prevalente sull'art. 2 stesso.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">b) possiamo dire che il declassamento della residenza anagrafica a presunzione relativa è senz'altro una buona cosa, che è in linea con la miglior giurisprudenza e dottrina.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">c) la novità del criterio della presenza fisica è una novità solo formale, dato che il concetto era comunque già presente nell'analisi precedente il 2024.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">d) la maggiore novità riguarda questo nuovo concetto di domicilio tutto costruito sul centro degli affetti, che ovviamente è da tenere particolarmente in considerazioni in tutte quelle situazioni in cui un determinato soggetto risieda in un Paese ed abbia famiglia e figli in un altro Paese. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>SULLO STESSO ARGOMENTO, VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione specificamente dedicata alla Residenza Fiscale:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) </span><span style="font-family: verdana;">La nostra sezione specificamente dedicata al trasferimento in Italia</span><span style="font-family: verdana;">:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">3) I seguenti articoli:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/residenti-americani-che-acquistano-casa.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Residenti Americani che acquistano casa in Italia: si può applicare l'agevolazione fiscale prima casa?</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2024/01/le-novita-del-regime-impatriati-quali.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Le novità del Regime Impatriati: quali sono le nuove regole a partire dal 2024</b></span></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</b></a><br /></span></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/11/resident-o-nonresident-aliens-lo-status.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Resident o Nonresident Alien? Lo status degli Italiani che vanno in America per lavoro o studio</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></div></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/07/regime-impatriati-e-ricercatori-e.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Regime Impatriati e Ricercatori e Docenti: in che periodo dell'anno è preferibile trasferire la residenza in Italia?</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/12/effetti-delle-limitazioni-agli.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Effetti delle limitazioni agli spostamenti da Covid-19 sulla residenza fiscale delle persone fisiche: Italia, America ed Australia a confronto.</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/do-you-need-company-if-you-want-to-buy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Do you need a company if you want to buy a house in Italy?</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-67051707372183926232024-01-28T21:20:00.003+01:002024-01-29T10:24:32.024+01:00Dal 2024 è sanzionata la mancata iscrizione AIRE dei Cittadini Italiani all'estero<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo articolo e nel prossimo andremo ad analizzare due importanti novità che sono state introdotte a partire dal 2024 e che sono strettamente collegate:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- l'applicazione di sanzioni per i Cittadini Italiani residenti all'estero che non si sono iscritti all'AIRE (Anagrafe Italiani Residenti all'Estero).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- la riformulazione dell'art. 2 del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi) con cui è definito il concetto di residenza fiscale delle persone fisiche ai fini della normativa domestica Italiana</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo cosa cambia rispetto alla normativa precedente e quali sono le implicazioni pratiche di queste due modifiche.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhKQ9y6jFgy-hs7mUNScjqEM6byyXhFMgj1aC3WbxMP2QwaXxW7fFhTrC1H3sMqIn7tC13OOlJl0WKYfqVpDUfR8dvBK4KNn1RMASOBadhERWjiprKOX7lOpyWW4H8coH5eP3_z50_IuRQI0Uxa2pUZzsL5Ra8KhZjyLkZWcVPQBEddycA1cnfCwhMi5-tI/s847/AIRE_reference.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="452" data-original-width="847" height="342" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhKQ9y6jFgy-hs7mUNScjqEM6byyXhFMgj1aC3WbxMP2QwaXxW7fFhTrC1H3sMqIn7tC13OOlJl0WKYfqVpDUfR8dvBK4KNn1RMASOBadhERWjiprKOX7lOpyWW4H8coH5eP3_z50_IuRQI0Uxa2pUZzsL5Ra8KhZjyLkZWcVPQBEddycA1cnfCwhMi5-tI/w640-h342/AIRE_reference.jpg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><span><a name='more'></a></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>L'IMPORTANZA DELL'ISCRIZIONE ALL'AIRE</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il punto che andremo ad analizzare in questo primo articolo riguarda una novità introdotta per il 2024 e che riguarda la mancata <b>iscrizione all'AIRE</b> </span><span style="font-family: verdana;">(<b>Anagrafe Italiani Residenti all'Estero</b>) da parte di tutti i Cittadini Italiani che risiedono all'estero.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">Per maggiori informazioni su AIRE e FAQ AIRE rimandiamo al seguente link:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://conssanfrancisco.esteri.it/it/servizi-consolari-e-visti/servizi-per-il-cittadino-italiano/anagrafe-degli-italiani-residenti-allestero-aire/aire-informazioni-generali-e-faq/" target="_blank"><b>AIRE – INFORMAZIONI GENERALI e FAQ - Consolato Italiano a San Francisco</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ricordiamo anche che l'iscrizione all'AIRE deve avvenire entro 90 giorni dal trasferimento della residenza all'estero.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">Una prima avvertenza preliminare è d'obbligo per chiarire il campo di applicazione della nuova norma sanzionatoria: la norma che regola <b><u>l'obbligatorietà dell'iscrizione all'AIRE nel caso di trasferimento della residenza all'estero riguarda solo i Cittadini Italiani</u></b> e non si applica ai Cittadini Americani che sono stati residenti in Italia.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>ESEMPIO</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Jack Smith è un Cittadino Americano che è stato residente fiscale dell'Italia per gli ultimi 10 anni; egli è regolarmente iscritto all'Anagrafe Comunale del Comune dove risiede.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il Sig. Smith decide, a partire da Febbraio 2024, di trasferire la propria residenza in Svezia per un paio di anni per motivi di lavoro, pianificando poi di tornare a risiedere in Italia all'inizio del 2026.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>La domanda che ci poniamo è la seguente: il Sig. Smith è obbligato ad iscriversi all'AIRE a seguito del suo trasferimento in Svezia? Può essere passibile di sanzioni qualora non lo faccia?</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><br /></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>La risposta è che il Sig. Smith non è obbligato ad iscriversi all'AIRE, dato che l'AIRE si applica solo ai CITTADINI ITALIANI.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Attenzione, però: se, nell'esempio di cui sopra, la moglie del Sig. Smith, Helena Smith, avesse doppia Cittadinanza, Italiana ed Americana, ed anche lei si trasferisse in Svezia per lo stesso periodo di tempo, la Sig.ra Helena Smith sarebbe obbligata ad iscriversi all'AIRE. </span><span style="font-family: verdana;">Dunque l'obbligo di iscrizione all'AIRE è sempre previsto anche qualora il soggetto in questione abbia doppia Cittadinanza.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Un'ultima importante annotazione relativa all'esempio che stiamo considerando: <b>anche se il Sig. Jack Smith non è tenuto ad iscriversi all'AIRE, <u>è comunque importante che si cancelli dall'Anagrafe del Comune qualora si trasferisca all'estero</u>.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Vedremo che questa cancellazione è particolarmente importante anche ai fini della modifica della norma sulla Residenza Fiscale di cui diremo nel prossimo articolo.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>LA DIATRIBA TRA LA POSIZIONE "FORMALISTICA" E QUELLA "SOSTANZIALISTICA"</u></b></div><div><br /></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Abbiamo già trattato in precedenza della questione e dell'importanza dell'iscrizione all'AIRE nei seguenti articoli:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/01/non-iscriversi-allaire-per-mantenere-la.html" target="_blank"><b>Non iscriversi all'AIRE per mantenere la copertura sanitaria in Italia: una strada irta di pericoli</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/07/mancata-iscrizione-allaire-limmobile.html" target="_blank"><b>Mancata iscrizione all'AIRE: l'immobile a Miami fa scattare il controllo</b></a><br /></span></div><div><br /></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></span></a><br /></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Dall'analisi dei suddetti post emerge che il Cittadino Italiano che si trasferiva all'estero ma rimaneva (volontariamente od involontariamente) iscritto all'Anagrafe del Comune Italiano, non iscrivendosi all'AIRE, si poteva trovare in notevoli difficoltà a sostenere di avere una residenza fiscale estera di fronte all'Agenzie delle Entrate Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ciò era dovuto alla precedente formulazione dell'art. 2 del TUIR (che approfondiremo nel prossimo articolo) ed all'importanza "formalistica" che la mera iscrizione all'Anagrafe Italiana riservava ai fini della determinazione della residenza fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Avevamo in particolare visto, nel seguente articolo:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/11/agevolazioni-fiscali-per-venire.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Agevolazioni fiscali per venire a lavorare in Italia: il Regime del Rientro Cervelli per Ricercatori e Docenti</span></b></a><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">che l'Agenzia delle Entrate era stata costretta ad una importante "cambio di rotta" in termini di residenza fiscale ed iscrizione all'Anagrafe, evidenziando come, in caso di conflitto tra le norme domestiche Italiana ed Estera sulla residenza fiscale, prevalesse sempre la norma Convenzionale (posizione cosiddetta "sostanzialistica"), rispetto all'interpretazione dell'Agenzia delle Entrate della normativa domestica Italiana che si faceva forte di un molto controverso filone giurisprudenziale di Cassazione (ora definitivamente superato e definito tesi "formalistica") secondo cui la mera iscrizione all'Anagrafe Italiana era sufficiente a considerare il soggetto residente fiscale Italiano anche qualora questo fosse residente all'estero ai sensi della Convenzione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ora, sia la prassi dell'Agenzia delle Entrate sul "Rientro dei Cervelli", sia la nuova formulazione dell'art. 2 del TUIR hanno portato ad un ridimensionamento dell'importanza della cancellazione dall'Anagrafe (e della corrispettiva iscrizione all'AIRE) da parte del Cittadino Italiano che si trasferisce all'estero.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>LE NUOVA SANZIONI PER LA MANCATA ISCRIZIONE AIRE</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La novità del 2024 è che è stata <b><u>introdotta una norma sanzionatoria per gli Italiani che trasferiscono la loro residenza all'estero senza iscriversi all'AIRE</u></b>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La norma prevede i seguenti punti salienti:</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><i>1) La sanzione amministrativa pecuniaria è stabilita in un importo che varia da 200 euro a 1.000 euro PER CIASCUN ANNO in cui perdura l'omissione dell'iscrizione all'AIRE.</i></u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><br /></i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i>2) L'autorità competente ad accertare e comminare l'eventuale sanzione è il Comune nella cui Anagrafe è iscritto il soggetto che sia residente all'estero.</i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><br /></i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i>3) Il Comune deve accertare ed eventualmente irrogare le sanzioni entro il 31 Dicembre del quinto anno successivo a quello in cui l'obbligo di iscrizione all'AIRE non risulta adempiuto.</i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i><br /></i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><i>4) <u>La sanzione NON è retroattiva e perciò vale solo a partire dall'anno 2024</u> e seguenti. Non sono perciò comminabili sanzioni relativamente agli anni fino al 2023 incluso.</i></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'analisi della norma ci permette di dire che tale impianto sanzionatorio non sembra essere particolarmente "punitivo" per i Cittadini Italiani che sono all'estero ma si siano scordati, o non hanno voluto, iscriversi all'AIRE. Infatti la sanzione minima, pari a 200 euro, non pare particolarmente rilevante, soprattutto se messa in confronto con il fatto che il Comune può accertare al massimo 5 anni, a pena di decadenza.</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto, qualora il Comune in questione identifichi un soggetto che è residente all'estero, potrà comminare una sanzione amministrativa di 200 euro x 5 anni, pari a 1.000 euro complessivi.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ora, la somma in questione non pare particolarmente severa e non sembra essere in grado di creare un interesse specifico da parte dei Comuni ai fini di accertare eventuali soggetti non adempienti, in particolare nei Comuni di una certa dimensione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>La nostra interpretazione della norma è che questa sanzione, più che un aspetto realmente "punitivo", abbia l'obiettivo di ribadire l'importanza dell'iscrizione all'AIRE per coloro che si trasferiscono all'estero.</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>L'iscrizione all'AIRE è sempre fortemente suggerita per i Cittadini Italiani residenti all'estero</u></b>, indipendentemente dalla poca "incisività" della norma sanzionatoria e dalla nuova formulazione dell'art. 2 del TUIR, che, come vedremo, riduce a "presunzione" l'iscrizione alle liste Anagrafiche di un dato Comune.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>COSA FARE PER CHI NON E' ISCRITTO ALL'AIRE ED E' RESIDENTE ALL'ESTERO</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Si pone ora la seguente domanda: <b><u>cosa conviene fare per coloro che sono residenti all'estero e non si sono iscritti all'AIRE?</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E' opportuno iscriversi subito all'AIRE, anche se in ritardo, ed evitare l'incorrere di sanzioni per il 2024 oppure lasciare tutto immutato, al fine di evitare ogni tipo di rischio accertativo?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Non è possibile rispondere univocamente ad una domanda così ampia, dovendosi capire con precisione tutti gli elementi fattuali e le problematiche di rischio connesse con la residenza estera di ogni singolo caso. Per ogni approfondimento specifico vi preghiamo di contattarci per un'analisi puntuale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E' però possibile affermare la bontà del principio secondo cui è sempre preferibile far coincidere il dato di fatto (la residenza estera) con il dato formale (l'iscrizione all'AIRE), anche se l'iscrizione dovesse essere fatta in ritardo.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Parimenti, è da ribadire che la strategia di "non fare nulla altrimenti succede qualcosa" non è una strategia, ma una mera speranza.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Rimane comunque importante valutare ogni caso in maniera specifica, data la complessità della materia e l'attenzione che le Autorità Fiscali dedicano ad un tale tema, confermato anche da questa novella sulla mancata iscrizione all'AIRE. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>SULLO STESSO ARGOMENTO, VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione specificamente dedicata alla Residenza Fiscale:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) </span><span style="font-family: verdana;">La nostra sezione specificamente dedicata al trasferimento in Italia</span><span style="font-family: verdana;">:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">3) I seguenti articoli:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/residenti-americani-che-acquistano-casa.html" target="_blank"><b>Residenti Americani che acquistano casa in Italia: si può applicare l'agevolazione fiscale prima casa?</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2024/01/le-novita-del-regime-impatriati-quali.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Le novità del Regime Impatriati: quali sono le nuove regole a partire dal 2024</b></span></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</b></a><br /></span></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/11/resident-o-nonresident-aliens-lo-status.html" target="_blank"><b>Resident o Nonresident Alien? Lo status degli Italiani che vanno in America per lavoro o studio</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></div></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/07/regime-impatriati-e-ricercatori-e.html" target="_blank"><b>Regime Impatriati e Ricercatori e Docenti: in che periodo dell'anno è preferibile trasferire la residenza in Italia?</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/12/effetti-delle-limitazioni-agli.html" target="_blank"><b>Effetti delle limitazioni agli spostamenti da Covid-19 sulla residenza fiscale delle persone fisiche: Italia, America ed Australia a confronto.</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/do-you-need-company-if-you-want-to-buy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Do you need a company if you want to buy a house in Italy?</b></a><br /></div><div style="font-family: verdana;"><br /></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-31829146465326180342024-01-19T20:38:00.005+01:002024-02-11T23:17:21.632+01:00Regime Impatriati for 2024: what are the new rules?<div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">In this post we will analize what are the modifications that have been introducted for 2024 regarding the Tax Break Regime Impatriati.<br /><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%;">It's important to understand that the new changes will apply only to those people who will register themselves into the Anagrafe Comunale since January 1, 2024, while the previous law will be applied to those who have already registered inside the Anagrafe until December 31, 2024.</span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%;">Let's see now what are the news for 2024.<br /><br /></span><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEibN-m7N0ezxSkMe5kf4VwqFWbPO-A4swbAJVgyIuhrDcw1MAYxZGXN-QHIN5mKzWmURCgpyRixHqqrEu6xYz7aDQaXKzCbNxUJcXJndI6zGpwfYhQutBrkfaghHVUxXdmAypmser7FGeul2aZz6ocpUIsSi2glUYcP_a3MtPnBFXOFcQTUcjBYxOW2M0pO/s940/809667ab-a359-4fc5-9a41-4acc07842537-vernazza-italy.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="625" data-original-width="940" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEibN-m7N0ezxSkMe5kf4VwqFWbPO-A4swbAJVgyIuhrDcw1MAYxZGXN-QHIN5mKzWmURCgpyRixHqqrEu6xYz7aDQaXKzCbNxUJcXJndI6zGpwfYhQutBrkfaghHVUxXdmAypmser7FGeul2aZz6ocpUIsSi2glUYcP_a3MtPnBFXOFcQTUcjBYxOW2M0pO/w640-h426/809667ab-a359-4fc5-9a41-4acc07842537-vernazza-italy.jpg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div></span><span><a name='more'></a></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Let's begin the discussion with
some preliminary clarifications.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">First, let's remember that we have already analized this <b>important Tax Break</b>, the <b>Regime Impatriati,</b> in various articles. These articles remain
important because the regulations outlined therein are applicable to those who
have transferred their residence by December 31, 2023 (we will soon see some
clarifications on this point):<span style="mso-tab-count: 1;"> <br /></span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span style="mso-tab-count: 1;"><br /></span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Regime%20Impatriati" target="_blank">POSTS ON REGIME IMPATRIATI</a><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</b></span></a><br /></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><div style="text-align: justify;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></span></a><br /></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">As a second preliminary
consideration, it's worth noting that in the coming weeks, there will be a "Circolare" from the Agenzia delle Entrate that will clarify several aspects not fully
defined by the new legislation. We will make a specific post upon the release of this
Circolare to update you on the latest interpretations.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Now let's look at the main new for 2024, posing a series of questions and comparing the new
regulations with those in force until 2023.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><br /></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>WHEN DOES THE NEW REGULATION
COME INTO EFFECT?</u><br /></b><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The 2024
regulation will apply to those who meet both of the following requirements:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span><ul style="margin-top: 0cm;" type="disc"><li class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b>Become tax residents</b> in Italy in the tax year 2024
or later.</span></li></ul><ul style="margin-top: 0cm;" type="disc"><li class="MsoNormal" style="mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b>Get their registration to the Anagrafe Comunale</b> of an Italian city starting from January 1, 2024.</span></li></ul><span style="font-family: verdana;">Therefore, those who become tax
residents in Italy in the tax year 2024 but who have registered inside the Anagrafe Comunale of an Italian city by December 31, 2023, <u>still fall under the previous 2023 regulation</u>.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b>EXAMPLES:</b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b>A) John Smith
moves to Italy, registering in the Anagrafe of the Municipality of Florence on
March 17, 2024.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>He will be subject to the NEW
Impatriati regulation since he is tax resident in Italy from the tax year
2024 and has transferred his anagraphic residence to Italy after January 1,
2024.</u><br /><span style="mso-spacerun: yes;"><br /></span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">B) John Smith moves to Italy, registering in
the Anagrafe of the Municipality of Florence on August 17, 2023.<br /><u>He will be subject to the
PREVIOUS Impatriati regulation, since he is tax resident in Italy from the
tax year 2024 but has transferred his anagraphic residence to Italy by December
31, 2023.</u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><br /></u>C) John Smith
moves to Italy, registering in the Anagrafe of the Municipality of Florence on
April 17, 2023. <br /><u>He will be subject to the
PREVIOUS Impatriati regulation since he is tax resident in Italy from the
tax year 2023.</u><br /><br />On this point, two important observations must be made:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><u>Observation 1</u>:</b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">If a
person registers in the Italian Anagrafe on December 17, 2023, it is essential
to consider that this registration must be confirmed by the Municipal Police
authorities, who have 45 days to carry out the verification. If the
verification by these authorities has a NEGATIVE outcome, the registration is
annulled, and the person must redo it, leading to the mandatory application of
the new Impatriati regulation of 2024.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><u>Observation 2:</u></b> If
the person in question is an Italian citizen who forgot to register with AIRE
during the tax years preceding their return to Italy, the formal element of
registration with the Municipality will not be present. In this regard, in the
absence of further clarifications that may come with the Circolare, it's
important to confirm the actual entry date into Italy with substantial
documentation, such as the plane ticket and other evidence demonstrating
arrival in Italy before December 31, 2023.<br /><o:p> </o:p></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><u>WHAT INCOMES ARE ELIGIBLE FOR THE REGIME IMPATRIATI?</u></b><br /><u><br /></u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>GENERAL RULE</u>:</b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Work i</span><span style="font-family: verdana;">ncomes eligible under the Regime Impatriati are:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2024 Regulation</b>: Employment and
self-employment income.<br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2023 Regulation</b>: Employment,
self-employment, and business income.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Note: in the Italian tax legislation, bujsiness income and self-employment income are different. Please contact us for more informatio on this topic.</span></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Therefore, business income is NO
LONGER ELIGIBLE under the new 2024 Impatriati Regime.</span></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><br /><b>WHAT IS REDUCTION OF THE TAXABLE INCOME WITH THE NEW LAW?</b></u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b>We must remember that Regime Impatriati Tax Break works with an important percentage reduction of the taxable income.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">This percentage reduction of the taxable income has now decreased from 70% (2023 regulation) to 50% (2024 regulation).</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>GENERAL
RULE:</u><br />Reduction of taxable income:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b>70% (2023 standard) to 50%
(2024 standard).</b><br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">However, there are special cases
that extend the reduction rate as follows:<br /><br /><u>SPECIAL CASE:</u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>YOU MOVE TO
ITALY WITH A MINOR CHILD</u></b><br /><b><br /></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Reduction of taxable income:</span><span style="font-family: verdana;"><br /><b>from 70%
(2023 regulation) to 60% (2024 regulation).</b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b>Condition: <u>when the US Citizen moves to Italy
with at least a child under 18, or in case of the birth or adoption of a child during the
benefit period</u>.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The benefit can be applied to a greater extent of 60% from the
tax year of the child's birth or adoption for the remaining duration of the
benefit period, with the necessary condition that the minor child or adopted
minor must be tax resident in Italy.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b>EXAMPLE:</b><br />John Smith
moves to Italy, tigether with his wife, both registering in the Anagrafe of the Municipality of Florence on
March 17, 2024. <br />Along with him, his wife moves to Italy, both registered in the Anagrafe of
Florence on the same day and both residing in Italy.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">For this reason, the
benefit for John Smith is a reduction of the taxable base by 60% and not 50%,
applicable for all 5 years of the benefit period (2024-2028).<br /><u><br /></u></span></div><div style="text-align: justify;"><b style="font-family: verdana;">EXAMPLE:</b></div><div style="text-align: justify;"><div><span style="font-family: verdana;">John Smith moves to Italy, together with his wife, both registering in the Anagrafe of the Municipality of Florence on March 17, 2024.<br />On December 2026 they have their first son, whol ives with them in Florence.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This will be the tax reduction for them:</span></div></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><br /></u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u>YEAR 2024: 50%.</u><br /><u>YEAR 2025: 50%.</u><br /><u>YEAR 2026: 60% (the year the
child was born).</u><br /><u>YEAR 2027: 60%.</u><br /><u>YEAR 2028: 60%.</u><br /><br /><br /><b><u>IS THERE A MAXIMUM INCOME LIMIT FOR
THE TAX BREAK?</u></b><br /><b><u><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u>GENERAL RULE</u>:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The
maximum threshold eligible income is:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2024 Regulation</b>: €600,000.<br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2023 Regulation</b>: No limit was present.<br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">While the 2023
regulation had no maximum limit, the 2024 regulation introduces a maximum limit
of €600,000 of eligible income. <br />The portion of annual income
exceeding €600,000 will be taxed ordinarily for the entire amount.<br /><o:p> </o:p><br /><b>EXAMPLE</b>:<br />John Smith
moves to Italy, registering in the Anagrafe of the Municipality of Florence on
March 17, 2024. He has neither a spouse nor children. In the course of 2024, he
has an employment income of €690,000. <br />How is the benefit calculated
under the new Impatriati regulation?</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>For the
first €600,000:</u></span><ul style="margin-top: 0cm;" type="disc"><li class="MsoNormal" style="mso-list: l4 level1 lfo5; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Taxable base: €600,000 x 50% = €300,000</span></li></ul><u><span style="font-family: verdana;">For the
portion exceeding €600,000:</span></u><ul style="margin-top: 0cm;" type="disc"><li class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm; mso-list: l5 level1 lfo6; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Taxable base: €90,000</span></li></ul><ul style="margin-top: 0cm;" type="disc"><li class="MsoNormal" style="mso-list: l5 level1 lfo6; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Total Taxable Base: €300,000 + €90,000 = €390,000.</span></li></ul><span style="font-family: verdana;"><b><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><u>WHAT IS THE
DURATION OF THE NEW TAX BREAK?</u></b><br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The duration of the Tax Break starts the tax year in which the move of tax residence to Italy happens and the four subsequent tax years, totaling 5 (five) years, without
further extensions</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>GENERAL
RULE:</u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Duration of the Benefit:</span></div><div style="text-align: justify;"><b style="font-family: verdana;"><br /></b></div><div style="text-align: justify;"><b style="font-family: verdana;"><span> </span>From 5+5 years (2023 regulation) to 5 years (2024
regulation).</b></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">However, there is a special case
that extends the duration beyond 5 years:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>SPECIAL CASE:</u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">MOVE TO ITALY AND PURCHASE OF RESIDENTIAL PROPERTY BY DECEMBER 31, 2023</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Duration of the
Benefit:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><span> </span>From 5+5
years (2023 regulation) to 5+3 years (2024 regulation).</b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b>This particular case specifically
concerns individuals who, by December 31, 2023, and in any case, within the
twelve months before the transfer to Italy, have become owners of a residential
property in Italy, and this is their main residence.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br />The additional
3 years of benefit include, in any case, a 50% tax reduction of the income. <br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">It is important to note that the
previous Impatriati Regime (2023) provided for a duration of 5 (five) years,
extendable for an additional 5 (five) years in the presence of a minor or
dependent child, or if the worker became the owner of a residential property in
Italy after the transfer to Italy or within twelve months before the transfer.
The property could be purchased directly by the worker or by the spouse,
cohabitant, or children, even in joint ownership. In both cases, the incomes,
for the additional 5 tax years, contributed to the formation of the total
income limited to 50% of their amount. For workers with at least three
dependent minor or child dependents, even in pre-adoptive custody, incomes, for
the additional five tax years, contributed to the formation of the total income
limited to 10% of their amount (90% tax reduction).<br />For all clarifications regarding
the extensions in 2023, we invite you to read the following article:<br /><b><i><u><br /></u></i></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/il-regime-degli-impatriati-come.html" target="_blank">Il Regime degli Impatriati: come trasferirsi in Italia con un'agevolazione fiscale del 70% che duri fino a 10 anni</a><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><i><u><br /></u></i></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><u>WHAT ARE THE
NEW CONDITIONS TO APPLY THE REGIME IMPATRIATI?</u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b>The new 2024 regulation has
introduced a series of changes regarding access requirements to the regime. The
benefit is applicable to workers who meet all the following conditions:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><span style="font-size: 11.5pt; line-height: 107%;"><u>CONDITION 1 - MINIMUM TIME TO STAY IN ITALY.</u></span></b><br /><b><u><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u>GENERAL
RULE</u>:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Minimum time of staying in Italy:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b>From 2 tax
years (2023 regulation) to 4 tax years (2024 regulation). </b><br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">US citizens who move their tax residence in Italy and apply for the Regime Impatriati <u>commit
to maintaining tax residence in Italy for 4 tax years</u>. <br />The previous regulation (2023)
required maintaining tax residence for 2 tax years. It is important to note
that <u>if a person does not stay in Italy for all 4 tax years, they will lose the tax break from the beginning and for the entire period.</u><br /><o:p> </o:p><br />It is also
emphasized that the rule requires 4 tax years of Tax Residence, which is a
different concept from 4 years of actual residence in Italy.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">For more clarifications on the concept of Tax Residence, we recommend the following links:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></a><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a></span></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><span style="font-size: 11.5pt; line-height: 107%;"><u>CONDITION 2 - MINIMUM TIME OF FOREIGN TAX RESIDENCE BEFORE MOVING TO ITALY</u></span></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span style="font-size: 15.3333px;"><b><br /></b></span><u><span style="font-size: 11.5pt; line-height: 107%;">GENERAL RULE</span></u><span style="font-size: 11.5pt; line-height: 107%;">:</span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Minimum time of foreign tax residence before moving to Italy:<br /><b><br /></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b>From 2 tax
years (2023 regulation) to 3 (2024 regulation).</b><br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">US Citizens transferring their tax residence to Italy and applying the Impatriati Regime
must not have been tax resident of Italy for the 3 tax years before the
transfer. <br />The previous regulation (2023)
required that the person not have had tax residence in Italy for the 2 tax
years before the transfer. However, there are special cases to this general
rule:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>SPECIAL
CASE:</u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE INDIVIDUAL WORKS FOR THE SAME EMPLOYER FOR WHOM THEY WORKED ABROAD -
AN EMPLOYER WHO NEVER WORKED IN ITALY.</u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Minimum time
of foreign residence before transfer:<br /><b><br /></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b>From 2 tax
years (2023 regulation) to 6 (2024 regulation).</b><br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">If the US Citizen works in
Italy for the same Employer for whom he worked abroad before the transfer (or
for a company belonging to the same group), the minimum period of foreign tax residence
before the transfer is extended to 6 tax years if the worker was not previously
employed in Italy.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><u>SPECIAL CASE:</u></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE
INDIVIDUAL WORKS FOR THE SAME EMPLOYER FOR WHOM THEY WORKED ABROAD - EMPLOYER
WHO HAS ALREADY WORKED IN ITALY.</u></b><br />Minimum time of foreign residence
before transfer:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b>From 2 tax
years (2023 regulation) to 7 (2024 regulation).</b><br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The minimum
period is extended to 7 tax years if the worker had previously been employed in
Italy (even by a company belonging to the same group).<br />It is specified
that, for the purpose of verifying this condition concerning the tax years
before returning to Italy, Italian citizens are considered residents abroad if
they have been registered with AIRE, or if they have had tax residence in
another State under Article 4 of the Convention against double taxation between Italy and the US.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Therefore, the 2024 regulation confirms the
possibility of applying the substantial criterion of tax residence over the
formalistic criterion, simply connected to registration with AIRE.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><span style="font-size: 11.5pt; line-height: 107%;"><u>CONDITION 3 - COUNTRY WHERE THE WORK MUST BE PERFORMED</u></span></b><br /><b><u><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>GENERAL
RULE</u>:</b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The individual must perform the job:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2024 Regulation</b>: In Italy, for the
majority of the tax year.<br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2023 Regulation</b>: Predominantly in Italy.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br />The previous regulation generally
stated that work should be "predominantly" performed in Italy.
Therefore, the requirement of predominance, which was previously generic and
could be understood as predominance in terms of income, is now connected to a
temporal criterion to be verified for each tax year.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /><b><span style="font-size: 11.5pt; line-height: 107%;"><u>CONDITION 4 - EDUCATIONAL AND SKILL REQUIREMENTS</u></span></b><br /><b><u><br /></u></b></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u>GENERAL
RULE</u>:</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The eligible person must possess the following requirements:<br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><br /></span></span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2024 Regulation</b>: Qualification or
specialization requirements, practically identified by the presence of at least
a three-year University degree.<br /><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><br /></span></span></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span style="font-size: 10pt; line-height: 107%;"><span style="mso-list: Ignore;"><span style="font-feature-settings: normal; font-kerning: auto; font-optical-sizing: auto; font-size: 7pt; font-stretch: normal; font-style: normal; font-variant: normal; font-variation-settings: normal; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></span><!--[endif]--><b>2023 Regulation</b>: No requirements were
requested. <br /><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">This condition is an absolute
novelty and is undoubtedly an element that will raise many doubts.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">For all US citizens, it is to be assumed that those with a
BACHELOR'S DEGREE can join the Regime Impatriati. <br /></span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Understanding the clarifications
indicated by the next Circolare will
be crucial.</span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br />We will inform you promptly,
dedicating specific articles to all the news and developments of the new
regulation.<br /><o:p> </o:p></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><o:p><br /></o:p></span></div><div style="text-align: justify;"><div style="background-color: white; font-size: 18px; text-align: left;"><div style="font-family: "Open Sans";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>YOU COULD BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) Our selection of posts related to "<b>MOVING TO ITALY</b>":</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) The following posts:</span></div></span></div><div style="font-family: "Open Sans";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/12/italian-fiscal-code-and-partita-iva-why.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>Italian Fiscal Code and Partita IVA: what are the differences and when to use them</b></span></a><br /></div><div style="font-family: "Open Sans";"><br /></div></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px; text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/11/how-to-open-italian-bank-account-for-us.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>How to open an Italian bank account for US residents with the Italian fiscal code</b></a><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px; text-align: left;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px; text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px; text-align: left;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: verdana; font-size: 18px; text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</b></a></div></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><o:p><br /></o:p></span></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><o:p><br /></o:p></span></div><div style="text-align: justify;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information on the Italian Fiscal Code or the opening of a Partita IVA, you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div><div style="text-align: justify;"><br /></div><ul style="margin-top: 0cm;" type="disc">
</ul>
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Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-41321561508274177102024-01-14T22:29:00.003+01:002024-01-15T10:26:15.445+01:00Le novità del Regime Impatriati: quali sono le nuove regole a partire dal 2024<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il presente articolo ha come obiettivo l'analisi delle novità introdotte a partire dal 2024 al Regime Impatriati.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E' importante far presente che la nuova normativa riguarda solamente i soggetti che si sono iscritti all'Anagrafe Comunale in Italia a decorrere dal 1 gennaio 2024, mentre la normativa previgente del Regime Impatriati continua ad applicarsi per coloro che </span><span style="font-family: verdana;">si sono iscritti all'Anagrafe Comunale in Italia</span><span style="font-family: verdana;"> entro il 31 dicembre 2023.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo quali sono le principali novità introdotte per il 2024.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiT4IoOPQrM_71rhLluiU_ynKBogBvnz9bw5cIK3LTxchJ5Cx1Urk0jzNjUZrRdl-MfVoa7Krh2tzxrmZkf7LvNbUEdpkXVO-_gPjYeeF8I7sjx4s3hIruP9nEiGrg-fRFBiZOsPo9VLaVMOZS5_YeWQ0ztmUDHvo3liAAfjisoHsLX0LU1Xo8EqcLfC7uZ/s776/regime%20impatriati.webp" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="280" data-original-width="776" height="230" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiT4IoOPQrM_71rhLluiU_ynKBogBvnz9bw5cIK3LTxchJ5Cx1Urk0jzNjUZrRdl-MfVoa7Krh2tzxrmZkf7LvNbUEdpkXVO-_gPjYeeF8I7sjx4s3hIruP9nEiGrg-fRFBiZOsPo9VLaVMOZS5_YeWQ0ztmUDHvo3liAAfjisoHsLX0LU1Xo8EqcLfC7uZ/w640-h230/regime%20impatriati.webp" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><span><a name='more'></a></span><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Iniziamo la trattazione con alcune precisazioni preliminari.</span></div>Innanzitutto ricordiamo che abbiamo già trattato in diversi articoli del <b><u>Regime Impatriati</u></b>. Questi articoli sono tuttora importanti dato che la disciplina ivi prevista è applicabile a coloro che hanno trasferito la residenza anagrafica entro il 31.12.2023 (vedremo a breve alcune precisazioni su questo punto):</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Regime%20Impatriati" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">ARTICOLI SUL REGIME IMPATRIATI</span></b></a><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/il-regime-degli-impatriati-come.html" target="_blank"><b>Il Regime degli Impatriati: come trasferirsi in Italia con un'agevolazione fiscale del 70% che duri fino a 10 anni</b></a><br /><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" target="_blank"><b>Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/05/regime-impatriati-e-smart-working-in.html" target="_blank"><b>Regime Impatriati e smart working in Italia: dubbi operativi e relativi accorgimenti da adottare in Dichiarazione dei Redditi</b></a><br /></div><div><br /></div><div>Come seconda considerazione preliminare facciamo presente che nelle prossime settimane uscirà una Circolare da parte dell'Agenzia delle Entrate che chiarirà una serie di aspetti non del tutto definiti dalla normativa.</div><div>Faremo un post specifico all'uscita di tale Circolare, in modo da aggiornarvi sulle ultime interpretazioni previste.</div><div><br /></div><div>Vediamo ora le principali novità del 2024, ponendoci una serie di quesiti e confrontando la nuova normativa con quella vigente fino al 2023.</div><div><b><u><br /></u></b></div><div><b><u><br /></u></b></div><div><b><u>DA QUANDO ENTRA IN VIGORE LA NUOVA NORMATIVA?</u></b></div><div><b><u><br /></u></b></div><div>La normativa 2024 si applicherà a tutti coloro che rispettano entrambi i seguenti requisiti:</div><div><br /></div><div>- <u>Diventano RESIDENTI FISCALE in Italia nel periodo d'imposta 2024 o successivi.</u></div><div>- <u>Trasferiscono la loro RESIDENZA ANAGRAFICA in Italia a partire dal 1 Gennaio 2024.</u></div><div><br /></div><div>Pertanto, applicano ancora la precedente normativa del 2023 coloro che:</div><div><br /></div><div><div>- <u>Diventano RESIDENTI FISCALE in Italia nel periodo d'imposta 2024.</u></div><div>- <u>Trasferiscono la loro RESIDENZA ANAGRAFICA in Italia fino al 31 Dicembre 2023.</u></div><div><br />ESEMPIO.</div></div><div><br /></div><div>A) John Smith si trasferisce in Italia iscrivendosi all'Anagrafe del Comune di Firenze il giorno 17 Marzo 2024.</div><div><u>Egli sarà sicuramente assoggettato alla NUOVA normativa degli Impatriati, dato che è fiscalmente residente in Italia a partire dal periodo d'imposta 2024 ed ha trasferito la residenza anagrafica in Italia dopo il 1 Gennaio 2024.</u></div><div><u><br /></u></div><div><div>B) John Smith si trasferisce in Italia iscrivendosi all'Anagrafe del Comune di Firenze il giorno 17 Agosto 2023.</div><div><u>Egli sarà sicuramente assoggettato alla PRECEDENTE normativa degli Impatriati, dato che è fiscalmente residente in Italia a partire dal periodo d'imposta 2024, PERO' ha trasferito la residenza anagrafica in Italia entro il giorno 31 Dicembre 2023.</u></div></div><div><u><br /></u></div><div><div><div>C) John Smith si trasferisce in Italia iscrivendosi all'Anagrafe del Comune di Firenze il giorno 17 Aprile 2023.</div><div><u>Egli sarà sicuramente assoggettato alla PRECEDENTE normativa degli Impatriati, dato che è fiscalmente residente in Italia a partire dal periodo d'imposta 2023.</u></div></div></div><div><u><br /></u></div><div>Su questo punto facciamo due importanti osservazioni operative:</div><div><br /></div><div><u>Osservazione 1</u>: Qualora un soggetto si iscriva all'Anagrafe Italiana il 17 Dicembre 2023, è importante tener presente che <u>tale iscrizione deve essere confermata dagli organi di Polizia Municipale, che hanno 45 giorni di tempo per effettuare l'accesso e la verifica</u>. Pertanto, qualora la verifica di tali organi di Polizia dia esito NEGATIVO, l'iscrizione è annullata ed il soggetto dovrà rifarla, con l'effetto di dover necessariamente applicare la nuova normativa degli Impatriati.</div><div><b><u><br /></u></b></div><div><u>Osservazione 2</u>: Qualora il soggetto in questione fosse un Cittadino Italiano che si fosse dimenticato di iscriversi all'AIRE durante i periodi d'imposta antecedenti al rientro in Italia, l'elemento formale dell'iscrizione anagrafica al Comune non sarà presente. In tal senso, in assenza di ulteriori precisazioni che possono arrivare con la Circolare, riteniamo che sia importante confermale la data di effettiva entrata in Italia con documentazione sostanziale, quale il biglietto aereo ed altre prove atte a dimostrare l'arrivo in Italia entro il 31 Dicembre 2023.</div><div><br /></div><div><b><u><br /></u></b></div><div><b><u>QUALI SONO I REDDITI AGEVOLABILI COL REGIME IMPATRIATI?</u></b></div><div><br /></div><div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div><div>I redditi agevolabili col Regime Impatriati sono:</div><div><b>Norma 2024: Redditi di <u>lavoro dipendente</u> e di <u>lavoro autonomo</u>.</b></div><div><b>Norma 2023: </b><b>Redditi di <u>lavoro dipendente</u>, di <u>lavoro autonomo</u> e <u>d'impresa</u>.</b></div></div></div><div><div><br /></div></div><div><u>Pertanto i Redditi di impresa NON SONO PIU' AGEVOLABILI per la normativa del nuovo Regime Impatriati 2024</u>.</div><div>Non è ancora chiaro se tale previsione sia stata frutto di una scelta precisa o di un errore: la Circolare di cui abbiamo detto sopra chiarirà tale dubbio.</div><div><br /></div><div><br /></div><div><b><u>QUAL E' LA MISURA DELL'AGEVOLAZIONE COL NUOVO REGIME?</u></b></div><div><br /></div><div>La misura dell’agevolazione ha subito una riduzione, in quanto la misura della detassazione nel nuovo Regime Impatriati ha subito la seguente variazione:</div><div><br /></div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div>Agevolazione - Riduzione della base imponibile:</div><div><b>dal 70% (norma del 2023) al 50% (norma del 2024).</b></div><div><br /></div><div>Esistono però dei casi particolari che estendono la Riduzione della base imponibile nella misura seguente:</div><div><br /></div><div><u>CASO PARTICOLARE: TRASFERIMENTO IN ITALIA CON FIGLIO MINORE</u></div><div><div>Agevolazione - Riduzione della base imponibile:</div><div><b>dal 70% (norma del 2023) al 60% (norma del 2024) </b></div><div><u>nel caso in cui il lavoratore si trasferisca in Italia con un figlio avente meno di 18 anni, o in caso di nascita di un figlio o di adozione di un minore nel periodo di fruizione del regime</u>.</div><div>Il beneficio è fruibile nella maggior misura del 60% a partire dal periodo di imposta di nascita o di adozione del minore per il tempo residuo di durata dell’agevolazione; <u>condizione necessaria è che il figlio minore di età, o il minore adottato, sia residente in Italia</u>.</div><div><br /></div><div><u>ESEMPIO</u>. </div><div>John Smith si trasferisce in Italia iscrivendosi all'Anagrafe del Comune di Firenze il giorno 17 Marzo 2024.</div><div>Insieme a lui si trasferiscono in Italia anche la moglie ed il figlio di 13 anni: entrambi sono iscritti all'Anagrafe di Firenze il medesimo giorno ed entrambi sono residenti in Italia.</div><div>Per tale ragione, l'agevolazione spettante a John Smith è pari ad una riduzione della base imponibile del 60% e non del 50%, e ciò vale per tutti e 5 gli anni di durata dell'agevolazione (2024-2028)</div><div><br /></div><div><div><u>ESEMPIO</u>. </div><div>John Smith si trasferisce in Italia iscrivendosi all'Anagrafe del Comune di Firenze il giorno 17 Marzo 2024.</div><div>Insieme a lui si trasferisce in Italia anche la moglie: nel dicembre del 2026 la moglie partorisce il loro figlio, il quale risiede in Italia con loro.</div><div>Per tale ragione, l'agevolazione spettante a John Smith è pari ad una riduzione della base imponibile come indicata qui sotto:</div><div><br /></div><div><u>ANNO 2024: 50%.</u></div><div><u>ANNO 2025: 50%.</u></div><div><u>ANNO 2026: 60% (anno in cui è nato il figlio).</u></div><div><u>ANNO 2027: 60%.</u></div><div><u>ANNO 2028: 60%.</u></div><div><br /></div></div><div><br /></div><div><b><u>E' STATO INTRODOTTO UN TETTO MASSIMO AL REDDITO AGEVOLABILE?</u></b></div><div><br /></div><div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div><div>Il tetto massimo del reddito agevolabile è:</div><div><b>Norma 2024: pari a 600.000 euro.</b></div><div><b>Norma 2023: non era presenta alcun tetto.</b></div><div><br /></div></div></div><div>Mentre con la normativa del 2023 non esisteva un tetto massimo, a partire dalla normativa 2024 <u>esiste un tetto massimo di 600.000 euro di reddito agevolabile</u>.</div><div><br /></div><div>La quota di reddito annuale eccedente i 600.000 euro sarà tassata ordinariamente per l’intero ammontare.</div></div><div><br /></div><div><div><u>ESEMPIO</u>. </div><div>John Smith si trasferisce in Italia iscrivendosi all'Anagrafe del Comune di Firenze il giorno 17 Marzo 2024. Non ha né coniuge, né figli.</div></div><div>Nel corso del 2024 egli ha un reddito di lavoro dipendente pari a 690.000 euro.</div><div>Come si calcola il beneficio da Regime Impatriati con la nuova normativa?</div><div><br /></div><div><u>Per i primi 600.000 euro</u>: </div><div>Base imponibile: 600.000 euro x 50% = 300.000 euro</div><div><br /></div><div><u>Per la parte eccedente 600.000 euro</u>:</div><div>Base imponibile: 90.000 euro</div><div><br /></div><div>Totale Base imponibile: 300.000 + 90.000 = 390.000 euro.</div><div><br /></div><div><br /></div><div><b><u>QUAL E' LA DURATA DELLA NUOVA AGEVOLAZIONE?</u></b></div><div><br /></div><div>La durata dell’agevolazione è prevista per il periodo d’imposta in cui è avvenuto il trasferimento della residenza fiscale in Italia e per i quattro periodi d’imposta successivi, per un totale quindi di 5 (cinque) anni, senza ulteriori proroghe.</div><div>Avremo pertanto la seguente:</div><div><br /></div><div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div>Durata dell'Agevolazione:</div><div><b>da 5+5 anni (norma del 2023) a 5 anni (norma del 2024).</b></div><div><br /></div></div><div><div>Esiste però un caso particolare che estende la durata oltre i 5 anni:</div><div><br /></div><div><u>CASO PARTICOLARE: TRASFERIMENTO IN ITALIA ED ACQUISTO DI IMMOBILE RESIDENZIALE ENTRO IL 31.12.2023</u></div><div><div><div>Durata dell'Agevolazione:</div><div><b>da 5+5 anni (norma del 2023) a 5+3 anni (norma del 2024).</b></div><div><br /></div></div></div></div><div><u>Il Caso Particolare in questione riguarda specificamente quei soggetti che, entro la data del 31/12/2023, e comunque nei dodici mesi precedenti al trasferimento in Italia, siano diventati proprietari di un immobile residenziale adibito ad abitazione principale in Italia</u>.</div><div><br /></div><div>Gli ulteriori 3 anni di agevolazione prevedono, in qualsiasi caso, una detassazione del 50% del reddito. </div><div><br /></div><div><div>Ricordiamo che il Regime Impatriati previgente (2023) prevedeva una durata di 5 (cinque) anni prorogabile di ulteriori 5 (cinque) anni in caso di presenza di un figlio minorenne o a carico, o nell’ipotesi che il lavoratore diventasse proprietario di un'unità immobiliare di tipo residenziale in Italia, successivamente al trasferimento in Italia o nei dodici mesi precedenti al trasferimento; l'unità immobiliare poteva essere acquistata direttamente dal lavoratore oppure dal coniuge, dal convivente o dai figli, anche in comproprietà. In entrambi i casi, i redditi, negli ulteriori 5 periodi di imposta, concorrevano alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50% del loro ammontare.</div><div>Per i lavoratori che avevano almeno tre figli minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, i redditi, negli ulteriori cinque periodi di imposta, concorrevano alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 10% del loro ammontare (detassazione del 90%).</div><div>Per tutti i chiarimenti relativi alle proroghe del 2023, vi invitiamo a leggere il seguente articolo:</div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/il-regime-degli-impatriati-come.html" target="_blank"><b>Il Regime degli Impatriati: come trasferirsi in Italia con un'agevolazione fiscale del 70% che duri fino a 10 anni</b></a></div><div><br /></div></div><div><br /></div><div><b><u>QUALI SONO LE NUOVE CONDIZIONI DI ACCESSO AL REGIME IMPATRIATI?</u></b></div><div><br /></div><div>La nuova normativa del 2024 ha previsto anche una serie di modifiche per quel che riguarda i requisiti di accesso al regime; l’agevolazione, infatti, è applicabile ai lavoratori che soddisfano tutte le seguenti condizioni:</div><div><br /></div><div><br /></div><div><u><b>CONDIZIONE 1 - TEMPO MINIMO DA PASSARE IN ITALIA.</b></u></div><div><br /></div><div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div><div>Tempo minimo di residenza fiscale in Italia:</div><div><b>da 2 periodi d'imposta (norma del 2023) a 4 (norma del 2024).</b></div></div></div><div><br /></div><div>I soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia ed applicano il Regime Impatriati <u>si impegnano a mantenere la RESIDENZA FISCALE IN ITALIA per 4 periodi d'imposta</u>.</div><div>La normativa precedente (2023) prevedeva che la RESIDENZA FISCALE si dovesse mantenere per 2 periodi d'imposta.</div><div><br /></div><div>Ricordiamo che nel caso un soggetto non rimanga per tutti e 4 i periodi d'imposta in Italia, il medesimo decade dall'agevolazione per TUTTO il periodo e deve pagare le maggiori imposte anche del periodo precedente.</div><div><br /></div><div>Ricordiamo altresì che la norma richiede 4 periodi d'imposta di <u>Residenza Fiscale</u>, che è un concetto diverso da 4 anni di permanenza in Italia.</div><div>Per chiarimenti sul concetto di Tax Residence consigliamo le seguenti nostre fonti:</div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></div><div><br /></div><div><br /></div><div><div><u><b>CONDIZIONE 2 - TEMPO MINIMO DI RESIDENZA ESTERA PRIMA DEL TRASFERIMENTO IN ITALIA</b></u></div><div><br /></div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div><div>Tempo minimo di residenza estere prima del trasferimento:</div><div><b>da 2 periodi d'imposta (norma del 2023) a 3 (norma del 2024).</b></div><div><br /></div></div><div>I soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia ed applicano il Regime Impatriati <u>non devono avere avuto la residenza fiscale in Italia nei 3 periodi d’imposta precedenti il trasferimento</u>.</div><div>La normativa precedente (2023) prevedeva che il soggetto non dovesse avere avuto la residenza fiscale in Italia per i 2 periodi d'imposta precedenti al trasferimento.</div><div><br /></div></div><div>Esistono però dei casi particolari a tale regola generale:</div><div><br /></div><div><u>CASO PARTICOLARE: IL SOGGETTO LAVORA PER LO STESSO SOGGETTO PER IL QUALE LAVORAVA ALL'ESTERO - SOGGETTO CHE NON HA MAI LAVORATO IN ITALIA.</u></div><div>Tempo minimo di residenza estere prima del trasferimento:</div><div><div><b>da 2 periodi d'imposta (norma del 2023) a 6 (norma del 2024).</b></div><div><br /></div></div><div>Nel caso in cui il lavoratore presti l’attività lavorativa in Italia in favore dello stesso soggetto per il quale lavorava all’estero prima del trasferimento, (o per un soggetto appartenente al suo stesso gruppo), <u>il periodo minimo di permanenza all’estero prima del trasferimento è aumentato a 6 periodi d'imposta se il lavoratore non è stato in precedenza impiegato in Italia.</u></div><div><br /></div><div><div><u>CASO PARTICOLARE: IL SOGGETTO LAVORA PER LO STESSO SOGGETTO PER IL QUALE LAVORAVA ALL'ESTERO - </u><u>SOGGETTO CHE HA GIA' LAVORATO IN ITALIA.</u></div><div>Tempo minimo di residenza estere prima del trasferimento:</div><div><div><b>da 2 periodi d'imposta (norma del 2023) a 7 (norma del 2024).</b></div><div><br /></div></div></div><div>Il periodo minimo <u>si estende a 7 periodi d'imposta se il lavoratore in precedenza era stato impiegato in Italia (anche da un soggetto appartenente allo stesso gruppo)</u>.</div><div><br /></div><div><div>Si specifica al riguardo, che ai fini della verifica della presente condizione riguardante i periodi d’imposta precedenti al rientro in Italia, i Cittadini italiani si considerano residenti all’estero se sono stati iscritti all’AIRE, oppure se hanno avuto la <u>residenza fiscale</u> in un altro Stato ai sensi dell'art. 4 della apposita Convenzione tra l'Italia ed il Paese estero di provenienza.</div><div>Pertanto è confermata dalla norma del 2024 la possibilità di applicare il criterio sostanzialistico della residenza fiscale sul criterio formalistico, connesso semplicemente alla iscrizione o meno all'AIRE.</div><div><br /></div></div><div><br /></div><div><u><b>CONDIZIONE 3 - PAESE IN CUI SI DEVE PRESTARE L'ATTIVITA' LAVORATIVA</b></u></div><div> </div><div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div><div>Il soggetto deve prestare l'attività lavorativa:</div><div><b>Norma 2024: in Italia, per la maggior parte del periodo d'imposta.</b></div><div><b>Norma 2023: prevalentemente in Italia.</b></div><div><br /></div></div></div><div>La precedente normativa prevedeva genericamente che l'attività lavorativa fosse prestata prevalentemente nel territorio italiano. Quindi il requisito di prevalenza, che prima era generico, e poteva essere inteso anche come prevalenza in termini reddituali, adesso è ora collegato ad un criterio temporale da verificarsi ad ogni periodo d'imposta.</div><div><br /></div><div><br /></div><div><div><u><b>CONDIZIONE 4 - REQUISITI SOGGETTIVI</b></u></div><div> </div><div><div><u>REGOLA GENERALE</u></div><div><div>Il soggetto agevolabile deve essere in possesso dei seguenti requisiti:</div><div><b>Norma 2024: requisiti di elevata qualificazione o specializzazione che sono individuabili, di fatto, nella presenza di almeno una laurea triennale.</b></div><div><b>Norma 2023: non era richiesto alcun requisito.</b></div><div><br /></div></div></div></div><div>Questa condizione è una novità assoluta <u>ed è senz'altro un elemento su cui si formeranno molti dubbi da parte degli interpreti</u>.</div><div><br /></div><div>Per tutti i Cittadini Americani, è da ritenere che possano aderire al Regime Impatriati coloro che hanno un BACHELOR'S DEGREE.</div><div><br /></div><div>Per entrare più nel dettaglio, la disposizione trova applicazione per i lavoratori in possesso dei requisiti di elevata qualificazione o specializzazione, come definiti dal D. Lgs. 108/2012, e dal D. Lgs. 206/2007, disposizioni emanate in ambiti diversi, volte a disciplinare rispettivamente:</div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span>le condizioni di ingresso e soggiorno in Italia di cittadini di Paesi terzi che intendano svolgere lavori altamente qualificati (decreto legislativo 28 giugno 2012, n. 108).</div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span>il riconoscimento, per l’accesso alle professioni regolamentate e il loro esercizio, delle qualifiche professionali già acquisite in uno o più Stati membri dell’Unione europea, che permettono al titolare di tali qualifiche di esercitare nello Stato membro di origine la professione corrispondente (decreto legislativo 9 novembre 2007, n. 206). Si tratta fondamentalmente di soggetti che sono già iscritti ad Albi Professionali esteri.</div><div><br /></div><div>Sarà fondamentale capire i chiarimenti indicati dalla Circolare e da eventuali Interpelli che saranno proposti sul punto.</div><div>Vi informeremo puntualmente dedicando appositi articoli su tutte le novità e le evoluzioni della nuova normativa.</div><div><br /></div><div><br /></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><b><u>IN TEMA DI REGIME IMPATRIATI VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli della sezione "<b>MOVING TO ITALY</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) I seguenti articoli:</span></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/06/previdenza-autonomi-nel-regime.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Previdenza Autonomi nel Regime Impatriati e Ricercatori: l'INPS conferma che la base imponibile contributiva è al netto dell'agevolazione fiscale</b></a><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/02/la-election-per-pagare-la-self.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>La Election per pagare la Self-Employment Tax in America anziché i contributi INPS in Italia</b></a></span></div></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/11/how-to-open-italian-bank-account-for-us.html" target="_blank"><b>How to open an Italian bank account for US residents with the Italian fiscal code</b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</b></a><br /></div><div><br /></div><div><br /></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Marco Giaretta</span></div><div><br /></div></span></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-77738076222783677162023-12-27T19:43:00.012+01:002023-12-31T10:42:07.063+01:00Italian Fiscal Code and Partita IVA: what are the differences and when to use them<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In this article we will focus on the Italian Fiscal Code ("Codice Fiscale") and on the Italian Partita IVA, as both are very important Italian tax codes for American Citizens living in Italy.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">For many American Citizens it's not very clear what exactly the Partita IVA is, when to use it and when to use the Italian Fiscal Code instead.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Let's see why they are different and why the Partita IVA is important for freelance jobs.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh0D2mhDah8_7Nj1OhIYpkAAWBC-9wYbVmDe_wlnqIBkmqMFA6CsTHOwuukiD5F2-8bF2CzmqvNcnG2YExfJ_g54iC1w5KxTjvx0klc4mhoKM158XFodnwvP2kuziZpKCwwuO75uCXzfMvhqwRlDkJYrJcGEIK9TWjT2v2HBJaQLtMVn0M1jYCAVp3F9kHi/s1000/freelance.jpeg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="666" data-original-width="1000" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh0D2mhDah8_7Nj1OhIYpkAAWBC-9wYbVmDe_wlnqIBkmqMFA6CsTHOwuukiD5F2-8bF2CzmqvNcnG2YExfJ_g54iC1w5KxTjvx0klc4mhoKM158XFodnwvP2kuziZpKCwwuO75uCXzfMvhqwRlDkJYrJcGEIK9TWjT2v2HBJaQLtMVn0M1jYCAVp3F9kHi/w640-h426/freelance.jpeg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><span><a name='more'></a></span><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>THE ITALIAN TAX CODE - CODICE FISCALE</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">First of all, we have already dedicated a specific article the <b>Italian Fiscal Code</b> ("Codice Fiscale"):</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/06/how-to-get-quickly-italian-fiscal-code.html" target="_blank"><b>How an American Citizen can get (quickly) the Italian Fiscal Code</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">As we said in this article, <u>the </u><b><u>Italian Fiscal Code</u></b><u> is an alphanumeric string of 16 digits that identifies, from a fiscal point of view, a person while she/he is in Italy</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">An example of Italian Fiscal Code is the following:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="background-color: orange; font-family: verdana; font-size: 18px;">RMSJHN70T01Z404P</b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Keep in mind that the last digit ("P" in this case) is a control letter: in case there is a misspelling in the Codice Fiscale, you'll get an error.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">If the American Citizen wants to live in Italy, she/he needs the Codice Fiscale, as it's necessary in a lot of situations.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The most common situations when the Italian Tax Code is required are the following:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">- open a bank account;</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">- purchase a house;</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">- purchase shares of an Italian Company;</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><div style="text-align: left;">- find a job in Italy;</div><div style="text-align: left;">- sign a rent contract;</div><div style="text-align: left;">- buy a mobile phone;</div><div style="text-align: left;">- buy a car;</div><div style="text-align: left;">- pay Estate Property Tax (IMU);</div><div style="text-align: left;">- pay income taxes;</div><div style="text-align: left;">- file the Italian Tax Return;</div><div style="text-align: left;">- apply for the Italian Identity Card.</div></span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The Italian Codice Fiscale <u>can be acquired <b>in person</b></u> in the local offices of the Agenzia delle Entrate, or by asking your Italian Consultants: <u>our Tax&Legal Firm can provide the Italian Fiscal Code for our Clients</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Alternatively, if the American Citizen requires it from the US, she/he can apply for the Italian Fiscal Code via a Consulate or Embassy.</span></div><div style="text-align: left;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">See this link as an example:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://conssanfrancisco.esteri.it/consolato_sanfrancisco/en/i_servizi/per_i_cittadini/codice-fiscale.html" style="background: transparent; color: #f4a900; text-decoration-line: none;" target="_blank"><b>Consulate San Francisco - Application for Codice Fiscale</b></a></span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>THE ITALIAN PARTITA IVA</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>The Italian <b>Partita IVA</b> is a numeric string of 11 digits that identifies a person that has started a self-employment position in Italy</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Self-employment position are related to <b>freelance</b> jobs and <b>independent contractor</b> services.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">An example of Partita IVA is the following:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><b style="background-color: orange; font-family: verdana; font-size: 18px;">IT03358140246</b></div><div><br /></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Where the prefix "IT" means ITALY.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Often, in the domestic Italian context, the Partita IVA is used without the prefix IT.</u></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Keep in mind that also in this case the last number is a control-digit.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In the US, the most similar tax code to the Partita IVA is the EIN Number.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">We have already dedicated a specific article, in Italian, to the Tax Codes in the US (Social Security Number, EIN number, etc.):</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2019/11/ssn-tin-itin-w-9-w-8-w-8ben-facciamo.html" target="_blank"><b>SSN, TIN, ITIN, W-9, W-8, W-8BEN</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">As we already know, the <b>EIN number</b> is the <b>Employer Identification Numbe</b>r and <u>in the US</u><u> it's mostly used when</u>:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- the business entity must hire an employee;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- the business actitivy is run through a Corporation or a Partnership.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In the US, if you start a self-employed business as a sole-proprietorship and you don't hire anyone, you don't need the EIN number and you continue to operate only with the Social Security Number (SSN).</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>In Italy it's different: every time a person wants to start a business as freelance or independent contractor, she/he is obliged to acquire the PARTITA IVA, even if she/he doesn't hire an employee.</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>WHEN TO USE THE PARTITA IVA OR THE CODICE FISCALE</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The Partita IVA is different from the Codice Fiscale as:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b>1) The <u>ITALIAN FISCAL CODE</u> identifies from a tax perspective the American Citizen in Italy <u style="background-color: #fcff01;">acting as a PRIVAT PERSON</u>.</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b>2) The <u>ITALIAN PARTITA IVA</u> identifies from a tax perspective the American Citizen in Italy <u style="background-color: #fcff01;">acting as a SELF-EMPLOYED PERSON</u>.</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Let's see some practical examples.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>EXAMPLE 1</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">If the American Citizen has to buy medicine while she/he is in Italy, she/he</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">will use the Italian Fiscal Code as medical expenses are connected to the private person and are deductible from the Italian Tax Return.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Deductions of medical expenses are eligible in Italy for every person that has tax residence in Italy. For more information on tax residence, you can see the following articles:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" style="font-family: verdana;" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">So in this case, the person:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- is acting as a privat person;</span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">- the product/service that </span><span style="font-family: verdana;">she/he is buying will give her/him a <u><b>tax deduction of 19% inside the Italian Tax Return</b></u> that requires an invoice or receipt with the indication of her/his Italian Fiscal Code.</span></div><div><br /></div></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>EXAMPLE 2</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">If the American Citizen has to buy some books to resell as </span><span style="font-family: verdana;">she/he has just opened a bookstore, </span><span style="font-family: verdana;">she/he will give the Partita IVA to the seller.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In this case, the person:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">- is acting as a self-employed person;</span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">- <u><b>needs an invoice (and not the usual "scontrino" receipt, see example 3) from the seller of the books</b></u></span><u><b><span style="font-family: verdana;"> </span><span style="font-family: verdana;">in order to be able to deduct the cost of the books bought from the revenues of the books sold: </span><span style="font-family: verdana;">she/he will need to keep the accountancy books</span></b></u><span style="font-family: verdana;"><u><b> in order to determine the income that comes from the start up</b></u>.</span></div><div><br /></div></div></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>EXAMPLE 3</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">If the same person of example 2 occasionaly goes inside another bookstore and </span><span style="font-family: verdana;">she/he</span><span style="font-family: verdana;"> finds a book that </span><span style="font-family: verdana;">she/he likes, </span><span style="font-family: verdana;">she/he</span><span style="font-family: verdana;"> will buy it without giving any tax code as the person:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">- is acting as a privat person;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- the product that </span><span style="font-family: verdana;">she/he is buying will not give her/him any tax deduction.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>EXAMPLE 4</u></b></div><div><span style="font-family: verdana;">If the same person has to sign a rent contract, she/he will give:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">- the Italian Fiscal Code, if she/he lives in the apartment rented: the use is designated to the privat person;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- the Partita IVA, if the space rented is destinated to the bookstore: the use is designated to the self-employment activity.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The conclusion is that the Partita IVA must be used EVERY TIME there is a sale or a purchase that is connected with the business activity of a Freelance or of an independent contractor.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Whenever only the privat person is involved, she/he must use the Codice Fiscale.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>WHICH ENTITIES REQUIRE TO HAVE AN ITALIAN PARTITA IVA?</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">It's important to note, that <u>every entity that does a business activity in Italy needs a PARTITA IVA</u>: in fact, IVA is the "IMPOSTA VALORE AGGIUNTO" (VAT) that must be applied by every business entity when they sell their goods and services, with some exceptions, like in the case of Regime Forfettario, see the following link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/02/e-piu-vantaggioso-il-regime-impatriati.html" target="_blank"><b>E' più vantaggioso il Regime Impatriati o il Regime Forfettari?</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The Partita IVA is thus necessary for the following business entities:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- <b><u>SOLE PROPRIETORSHIP</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The technical names for a sole-proprietorship in Italy are:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"> <i><u>IMPRESA INDIVIDUALE</u></i>, that must be registered in the Chamber of Commerce;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><span> <u><i>LIBERO PROFESSIONISTA</i></u>, not obliged to the registration in Chamber of Commerce.<br /></span></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The difference between Impresa Individuale and Libero Professionista depends on the type of business activity that is done. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">- <b><u>PARTNERSHIP</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">The technical name in Italy is "Società di Persone" and they are identified with the following suffixes:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><span> </span></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><span><span> SS - Società Semplici</span><br /></span></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><span><span> SNC - Società in Nome Collettivo;</span><br /></span></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><span><span><span> SAS - Società in Accomandita Semplice.</span><br /></span></span></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">- <b><u>CORPORATION</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The technical name in Italy is "Società di Capitali" and they are identified with the following suffixes: </span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;"> SRL - Società a Responsabilità Limitata;<br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"> SPA - Società Per Azioni;<br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"> SAPA - Società in Accomandita per Azioni.</span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>THE OPENING OF THE PARTITA IVA: WE CAN HELP YOU</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">It's also important to understand that the Partita IVA is not only necessary to do a business activity in Italy, but that <u><b>it's fundamental to open the Partita IVA BEFORE you start your self-employment actitivy, as the opening of the Partita IVA is, officially, the moment in which the person has started her/his self-employment business activity.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">This passage of TIMELY opening the Partita IVA seems too formal for US standards but it's very important and it's often underestimated from American Citizens: <b><u>when the Partita IVA is open, the self-employment business exists and it must (generally) apply IVA (Italian VAT, that has a percentage of 22%) to the sales and it can start the deductions of costs that are related to the business activity.</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Another point that is important to understand is that the Partita IVA must be opened in a specific way through the Agenzia delle Entrate, but you need an Italian Dottore Commercialista (<b><u>like our Firm</u></b>) to be able to deal with it.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">We usually make an assessment with the Client, then study the case and finally suggest what is the best tax option for the Client, like Regime Forfettario or Regime Impatriati: for more information on Regime Impatriati see the following link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</span></b></a><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">and also these articles:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Regime%20Impatriati" target="_blank"><b>POSTS ON REGIME IMPATRIATI</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">There are several variables that must be indicated inside the Form for the opening of the Partita IVA:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">1- the date of the opening of the partita IVA: remember that you have to communicate the opening in 30 days from the day you have started the business.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">2- the specific code for your business activity (Codice ATECO);</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">3- what are the Tax options that are most suitable for your case;</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">4- if you need Social Security coverage in Italy or in the US connected with freelance job.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Regarding point n. 4, remember that US Citizens or Double Citizens can make a specific election of coverage and pay Social Security in the US and not in Italy even if they are tax residents in Italy and even if they live and work in Italy. For more information on thie election, s</span><span style="font-family: verdana;">ee also this article: </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/02/la-election-per-pagare-la-self.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Election to pay Social Security in the US and not in Italy</span></b></a><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information on the Italian Fiscal Code or the opening of a Partita IVA, you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-47401566525421309462023-12-17T21:17:00.010+01:002023-12-29T19:20:15.092+01:00VIDEO - Il quadro RW per i beneficiari residenti di Trust Esteri Opachi o Trasparenti<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Nell'articolo di oggi presentiamo due interessanti contributi video che ci permettono il primo di inquadrare la normativa riguardante il monitoraggio fiscale e la compilazione del quadro RW della dichiarazione dei redditi Italiana da parte di beneficiari residenti di Trust Esteri, ed il secondo di chiarire la fondamentale distinzione tra Trust Trasparenti ed Opachi.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Entrambi i contributi video sono tratti dal canale YouTube "Trust & Holding" del Dott. Ennio Vial, che ringraziamo per la gentile concessione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgSCkjLjyEm6DtVq1K4hbU7LtMMbVUDfn27ZW6KtbB_r_CbHjxhFWgUwl6VSP3CL5P8fHfww85Kp10xiJkGKZXnTXr50Wg7N4D79pEDWPvbjVbolD3aYW28tW20AjCbgyjEBIPSrPibOIHKrrd6MF8283yGUwOfebnH2-MVOe6TLovR-DY5vGDNHbotm6ld/s300/TRUST.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="168" data-original-width="300" height="358" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgSCkjLjyEm6DtVq1K4hbU7LtMMbVUDfn27ZW6KtbB_r_CbHjxhFWgUwl6VSP3CL5P8fHfww85Kp10xiJkGKZXnTXr50Wg7N4D79pEDWPvbjVbolD3aYW28tW20AjCbgyjEBIPSrPibOIHKrrd6MF8283yGUwOfebnH2-MVOe6TLovR-DY5vGDNHbotm6ld/w640-h358/TRUST.jpg" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><span><a name='more'></a></span><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>IL QUADRO RW PER I BENEFICIARI RESIDENTI DI TRUST ESTERI</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il primo contributo video che proponiamo riguarda <b>come compilare il Quadro RW per i beneficiari residenti di Trust Esteri</b>, sia Trasparenti, sia Opachi.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La relatrice dell'intervento è la Dott.ssa Silvia Bettiol e l'intervento è tratto dal Webinar del 14 Luglio 2023 dal titolo "Il Trust un anno dopo la Circolare 34/E/2022".</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il titolo dell'intervento è il seguente: "<b>Il pregevole inquadramento dell'Agenzia sul Monitoraggio Fiscale".</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il link al video dell'intervento è il seguente:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.youtube.com/watch?v=S9ld6qZNI14" target="_blank"><b>Video - Il Monitoraggio fiscale per i Trust Esteri - Silvia Bettiol</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ricordiamo che anche noi abbiamo partecipato al </span><span style="font-family: verdana;">Webinar del 14 Luglio 2023 con un intervento dal titolo "Le incertezze sui Trust Esteri dopo la Circolare 34/E/2022".</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Potete trovare il video del nostro intervento al seguente link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-le-incertezze-sui-trust-esteri.html" target="_blank"><b>Video - Le incertezze sui Trust Esteri - Enrico Povolo</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>LA DIFFERENZA TRA TRUST OPACHI E TRUST TRSPARENTI</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per ciò che riguarda il secondo tema, e cioè la <b>distinzione tra Trust Opachi e Trasparenti</b>, vi proponiamo un video del Dott. Ennio Vial che potete trovare al seguente link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.youtube.com/watch?v=fa5DKR6aq6Y" target="_blank"><b>Video - Trust Trasparente e Trust Opaco - Ennio Vial</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vi ricordiamo che entrambi i video della Dott.ssa Bettiol e del Dott. Vial si possono trovare nel <b>canale </b></span><span style="font-family: verdana;"><b>YouTube "Trust & Holding" del Dott. Ennio Vial</b>, che potete trovare sulla nostra </span><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/" style="font-family: verdana;" target="_blank"><b>home page</b></a><span style="font-family: verdana;">, nella sidebar a destra, alla sezione </span><b style="font-family: verdana;"><u>OUR VIDEOS</u></b><span style="font-family: verdana;">.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vi invitiamo a seguire canale YouTube del Dott. Ennio Vial sia per la qualità e quantità dei contributi ivi proposti, sia per la competenza dei relatori.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>IN TEMA DI TRUST ESTERI, VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli taggati alla <i>keyword</i> "<b>Trust Americani</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Trust%20Americani" target="_blank"><b>US TRUST</b></a> </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">I seguenti posts:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">2) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/03/living-trust-americani-alla-prova-della.html" target="_blank"><b>Grantor Trust Americani alla prova della Circolare 34/E del 2022</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">3) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/01/how-to-save-italian-estate-and-gift-tax.html" target="_blank"><b>How to save Italian Estate and Gift tax: set up a US Non-Grantor Trust before moving to Italy</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">4) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/02/video-pillole-i-trust-americani-loro.html" target="_blank"><b>VIDEO - Grantor Trust e Non-Grantor Trust: funzionamento e caratteristiche delle principali tipologie di Trust Americani</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">5) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/05/video-moving-to-italy-how-to-fiscal.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: How-to fiscal guide for American Citizens who want to keep their financial investments in the US</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">6) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-44265493055734164072023-12-10T17:45:00.005+01:002023-12-10T19:33:26.823+01:00Subscribe to our Newsletter: you'll receive an email with every new post<div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">We are pleased to announce that you can now subscribe to our <b>Newsletter</b>.</span></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">By signing up to our Newsletter you'll receive an email with the link to every new article we post on this website.</span></div></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">In this way you'll always be updated with the latest news and information useful for Italian-American cross border issues.</span></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you want to subscribe, please click the link on the sidebar on the right or <a href="http://eepurl.com/isjZt2" target="_blank"><b>subscribe here</b></a>.</span></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjTygxa5qRCXgHOu9tGIXOOzM7JP97uLqax8HHdVk_fvJnqcubINF-jO2cfMHk12zfX20HSTVuuNAYLtaG_0A5mNnzS5YHtld3y2-9KHhsb3L-nlDFrcsMqdi7X7YZYSD-OCR16j2dvP41YFaNkzl5koJUAK3KzSTX0E7lGwat0GxRH8_VkLuQ691O1Gsct/s800/newsletter.jpg" style="font-family: "Open Sans"; margin-left: 1em; margin-right: 1em; text-align: center;"><img border="0" data-original-height="481" data-original-width="800" height="384" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjTygxa5qRCXgHOu9tGIXOOzM7JP97uLqax8HHdVk_fvJnqcubINF-jO2cfMHk12zfX20HSTVuuNAYLtaG_0A5mNnzS5YHtld3y2-9KHhsb3L-nlDFrcsMqdi7X7YZYSD-OCR16j2dvP41YFaNkzl5koJUAK3KzSTX0E7lGwat0GxRH8_VkLuQ691O1Gsct/w640-h384/newsletter.jpg" width="640" /></a></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><br /></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-62906634135929867812023-12-03T23:07:00.005+01:002024-01-01T22:23:31.189+01:00Successioni cross-border Italia-America: si può fare un testamento in Italia ed uno negli USA?<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Una delle domande più frequenti che ci sono poste riguardo alle successioni cross-border tra Italia ed America è quella in cui un determinato soggetto, tipicamente un Cittadino Americano residente in Italia, voglia fare testamento e si trovi ad ipotizzare di farne due: un testamento in Italia che riguardi solo gli assets Italiani ed un testamento in America che riguardi solo i beni Americani.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E' una scelta giuridicamente corretta?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamolo in dettaglio.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhhFvtSpngquVF08yWmVDrtIXqoVokf8kAzJdVS78-E-iJmIAUVDLu7tz8eJcKUP2oI7Jygy6OZKS2Era37INRseikdmpCPMXhKSZO8Rydz4AFOOHf1xcPjIP-rVrAcdTbj_m80o38ZRO9FpQCNmnVyGHtbc7u0O-3MEFN1BLM8MuDTfM-BZd-Ue2EgjsyV/s710/testament.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="400" data-original-width="710" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhhFvtSpngquVF08yWmVDrtIXqoVokf8kAzJdVS78-E-iJmIAUVDLu7tz8eJcKUP2oI7Jygy6OZKS2Era37INRseikdmpCPMXhKSZO8Rydz4AFOOHf1xcPjIP-rVrAcdTbj_m80o38ZRO9FpQCNmnVyGHtbc7u0O-3MEFN1BLM8MuDTfM-BZd-Ue2EgjsyV/w640-h360/testament.jpg" width="640" /></a></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span><a name='more'></a></span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>Il caso</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'ipotesi di studio è quella di un Cittadino Americano residente in Italia che desideri impostare il proprio passaggio generazionale, ma potremmo estendere l'analisi anche al caso opposto, cioè al Cittadino Italiano detentore di beni in America.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Gli strumenti di gestione del passaggio generazionale sono tipicamente due:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">1) il <b>Testamento </b>(<b>Will </b>o<b> Last Will</b> in inglese);</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">2) il Trust.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Abbiamo già trattato in diverse occasioni di entrambi i suddetti istituti: per il lettore interessato possono essere interessanti i seguenti link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Sul <b>Testamento</b> e sulle <b>Successioni</b> cross-border:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2017/03/problematiche-successorie-tra-italia-e.html" target="_blank"><b>Successioni transfrontaliere tra Italia e America: come dare esecuzione ad un testamento redatto in America</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/06/estate-tax-e-tassazione-di-successioni.html" target="_blank"><b>Estate Tax e tassazione di Successioni Americane: casi applicativi e differenze con l'Imposta di Successione Italiana</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/03/la-convenzione-contro-le-doppie.html" target="_blank"><b>La Convenzione contro le doppie imposizioni sulle Imposte di Successione tra Italia e Stati Uniti</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per ciò che riguarda i Trust, vi rinviamo ai seguenti link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/04/trust-americani-detenuti-da-residenti.html" target="_blank"><b>Trust Americani detenuti da residenti Italiani: come orientarsi nel labirinto</b></a><br /> </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/01/tra-lincudine-ed-il-martello-33-creare.html" target="_blank"><b>Creare uno US Trust per investire in Mutual Fund Americani ed essere residenti in Italia</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/05/video-moving-to-italy-how-to-fiscal.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: How-to fiscal guide for American Citizens who want to keep their financial investments in the US</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Potete visitare anche la nostra pagina dedicata ai Trust Americani con beneficiari residenti fiscalmente in Italia:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Trust%20Americani" target="_blank"><b>Trust Americani - tutti gli articoli</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ora, lo strumento dei Trust è più utilizzato in America per gestire il passaggio generazionale, mentre il testamento è uno strumento più utilizzato in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>Il problema che si pone</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il problema che ci si trova ad affrontare in presenza di beni sia in Italia, sia in America è che le legislazioni civilistiche Italiana ed Americana sono profondamente diverse in tema successorio.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In particolare il diritto di legittima non è presente in America, mentre è un diritto centrale nel diritto successorio Italiano e di molti altri paesi Europei.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Su questo tema, vi rimandiamo ad un interessante articolo che abbiamo scritto proprio in tema di successione cross-border e di potenziale lesione al diritto di legittima:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div style="font-family: verdana;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2019/10/successioni-transfrontaliere-tra-italia.html" target="_blank"><b>Successioni transfrontaliere tra Italia e America: legge applicabile e lesione della quota di legittima</b></a><br /></span></div><div><br /></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La domanda che sorge spontanea è, dunque, la seguente: è possibile fare un testamento in America, per i beni situati in America, ed uno in Italia per i beni situati in Italia?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'idea di fondo è la seguente: il soggetto vuole stabilire le sue ultime volontà su tutti i suoi beni, ovviamente, però vorrebbe applicare la legge Italiana ai beni Italiani e quella Americana a quelli Americani.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Qui, prima di affrontare la questione, dobbiamo innanzitutto fare una importante precisazione:</span><span style="font-family: verdana;"> <u>s</u></span><u style="font-family: verdana;">otto il profilo FISCALE</u><span style="font-family: verdana;">, se il Cittadino Americano è residente in Italia, è d'obbligo ricordarci che la norma fiscale Italiana sottopone all'imposta di successione tutti i beni ovunque presenti, sia in Italia sia all'estero.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vedasi questo interessante articolo sul punto:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/06/estate-tax-e-tassazione-di-successioni.html" style="font-family: verdana;" target="_blank"><b>Estate Tax e tassazione di Successioni Americane: casi applicativi e differenze con l'Imposta di Successione Italiana</b></a></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Analogo discorso vale per la norma fiscale Americana: qui, in caso emergano profili di doppia imposizione, sarà necessario riferirsi alla Convenzione tra i due Paesi in materia di imposte di successione. Ne abbiamo scritto qui:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div style="font-family: verdana;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/03/la-convenzione-contro-le-doppie.html" target="_blank"><b>La Convenzione contro le doppie imposizioni sulle Imposte di Successione tra Italia e Stati Uniti</b></a><br /></span></div><div><br /></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto è chiaro che sotto il profilo fiscale tutti i beni, in qualsiasi Paese siano siti, rientrano sempre all'interno dell'ambito di efficacia della norma successoria tributaria.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E nell'ambito civilistico che cosa succede?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>Testamenti successivi</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il problema che dobbiamo affrontare nell'ambito civile è quello del cosiddetto "testamento posteriore" regolato dall'art. 682 del Codice Civile Italiano.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo articolo, e la relativa giurisprudenza (ad esempio la Cassazione n. 8030 del 2019) afferma che:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">"<i>Nell'ipotesi di più testamenti successivi, il posteriore, quando non revoca in modo espresso il precedente, annulla in questo solo le disposizioni incompatibili, in applicazione del generale principio di conservazione delle disposizioni di ultima volontà, così da circoscriverne la caducazione al riscontro, caso per caso, della sicura incompatibilità con le successive, potendosi, inoltre, ravvisare una revoca implicita dell'intero testamento precedente solo qualora non sia configurabile la sua sopravvivenza a seguito delle mutilazioni derivanti dalla suddetta incompatibilità."</i></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Secondo questa Cassazione, se non espressamente indicato, può coesistere una duplicità (o molteplicità) di testamenti validi.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Dunque in prima battuta potremmo pensare che la norma Italiana possa ammettere che vi sia un primo testamento Italiano ed un secondo testamento Americano (o viceversa) entrambi validi laddove non siano incompatibili, prevalendo le indicazioni del testamento posteriore sul testamento anteriore solo laddove le disposizioni dei due testamenti siano incompatibili.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>La Legge Regolatrice del Testamento</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Qui però entra in gioco l'elemento essenziale della scelta della legge regolatrice del testamento: perché, se è ben possibile che esistano due testamenti successivi, è altrettanto vero che si deve arrivare a stabilire con chiarezza quale sia la legge regolatrice del testamento, la quale deve essere UNICA.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E qui ci si trova di fronte ad un vicolo cieco: se la volontà di fare un doppio testamento era quella di applicare una doppia legge regolatrice, Americana per il testamento Americano ed Italiana per il testamento Italiano, la cosa non è giuridicamente fattibile, dato che la successione civile è un <i>unicum</i> che deve essere regolato da un'unica legge regolatrice.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto la logica del doppio testamento è ammissibile se e solo se i due testamenti sono strettamente correlati e redatti con una logica giuridica estremamente precisa, ma facendo sempre riferimento ad una sola legge regolatrice della successione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Sulla legge regolatrice del testamento si potrebbero fare moltissime analisi e considerazioni: però per l'analisi attuale si rappresenta l'importante elemento innovativo inserito dal</span><span style="font-family: verdana;"> Regolamento UE n. 650 del 2012, il quale ha ammesso per tutti i Paesi Europei, Italia inclusa, la possibilità di scegliere diverse leggi regolatrici del testamento. In particolare è sempre possibile scegliere la norma regolatrice del Paese di cui si è Cittadini. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto, un Cittadino Americano residente in Italia e che faccia testamento in Italia può sempre stabilire che la legge regolatrice del proprio testamento sia Americana e non Italiana. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Attenzione, però: non è che questa previsione elimini automaticamente la possibilità di un erede legittimario di poter impugnare il testamento per lesione della legittima, specie se sono presenti dei beni in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Un altro elemento molto importante da sapere è che la normativa Americana in tema di successioni è STATALE e NON FEDERALE: ciò significa che il nostro Cittadino Americano dovrà scegliere la legge regolatrice di uno degli Stati Americani; è necessario porre attenzione al fatto che gli Stati Americani hanno diversità importanti tra di loro in tema successorio.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><b style="font-family: verdana;"><u>Il problema del rinvio ("<i>renvoi</i>")</u></b></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">A questo punto possiamo immaginare che il Cittadino Americano residente in Italia abbia fatto testamento indicando la legge dello Stato di New York quale legge regolatrice del proprio testamento.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">I problemi, però, non sono finiti: immaginiamo, infatti, che il nostro testatore sia proprietario di un immobile in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La legge dello Stato di New York stabilisce che in presenza di beni immobili, è necessario riferirsi alla legge regolatrice del luogo in cui tali beni immobili si trovano, dunque rinvia la palla alla legge Italiana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">E qui ci troviamo di fronte al paradosso che la norma Americana rinvia alla norma Italiana, del quale il testatore aveva specificamente voluto evitare l'applicazione.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Se analizziamo il Regolamento UE sopra citato, troviamo però sancita la possibilità che il soggetto possa scegliere la legge regolatrice della propria Cittadinanza (quella Americana, appunto) e <u>possa anche escludere i cosiddetti rinvii</u> ("<i>renvoi</i>") ad altre leggi regolatrici. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questa facoltà ammessa dal Regolamento UE si basa sul fatto di voler evitare che ci siano eccessivi rimpalli e rinvii da una legislazione all'altra, rendendo complessa la determinazione delle norme che regolano il testamento.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il problema, però, è che la previsione del Regolamente UE che ammette l'opzione di non applicare i "<i>renvoi</i>" qualora si scelga una certa legge regolatrice, non è necessariamente riconosciuta dalla norma Americana dello Stato di New York, o dello Stato Americano scelto dal nostro testatore.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In altre parole, in America non prevale necessariamente la previsione del Regolamento UE (che in USA non è, ovviamente, una fonte del diritto) , né prevale la volontà del testatore di escludere il "<i>renvoi</i>", sulla previsione domestica di rinvio alla legge regolatrice del Paese in cui il bene immobile si trova. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Pertanto è ben possibile che un giudice Americano eventualmente investito della questione, possa decidere che il "<i>renvoi</i>" previsto dalla legge dello Stato Americano alla normativa dello Stato in cui il bene immobile si trova, sia prevalente rispetto alla esclusione dei "renvoi" ammessa dal Regolamento UE e puntualmente indicata dal testatore all'interno del proprio testamento.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ciò rende ovviamente complessa e tecnicamente difficile la scrittura di un testamento in Italia con scelta di legge regolatrice Americana, specie in presenza di beni immobili situati in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>IN TEMA DI SUCCESSIONI CROSS-BORDER VI POTREBBERO ANCHE INTERESSARE:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli taggati alla <i>keyword</i> "<b>SUCCESSIONI</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Successioni" target="_blank"><b>SUCCESSIONI CROSS-BORDER TRA ITALIA E STATI UNITI</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) I seguenti articoli:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2019/10/successioni-transfrontaliere-tra-italia.html" target="_blank"><b>Successioni transfrontaliere tra Italia e America: legge applicabile e lesione della quota di legittima</b></a><br /></span></div></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2017/03/problematiche-successorie-tra-italia-e.html" target="_blank"><b>Successioni transfrontaliere tra Italia e America: come dare esecuzione ad un testamento redatto in America</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/06/estate-tax-e-tassazione-di-successioni.html" target="_blank"><b>Estate Tax e tassazione di Successioni Americane: casi applicativi e differenze con l'Imposta di Successione Italiana</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/03/la-convenzione-contro-le-doppie.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">La Convenzione contro le doppie imposizioni sulle Imposte di Successione tra Italia e Stati Uniti</span></b></a><br /></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-62739913716567248612023-11-19T23:10:00.015+01:002024-02-11T23:25:01.439+01:00Tax Guide for US Military in Italy: The SOFA Agreement<span style="font-family: verdana;">In this article we will analyze what are the tax implications of being a Member of US Military Forces or a Civilian Component who serves in Italy.</span><div><span style="font-family: verdana;">The general rules of tax residence implied by the Convention against double taxation between Italy and the US do not apply completely for US Military personnel abroad, as they have a special tax treatment, </span><span style="font-family: verdana;">defined by the Status of Force Agreement - SOFA,</span><span style="font-family: verdana;"> for certain US sourced incomes.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Let's see how it works.</span></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj23UHdy1BBAeVEJkKvip4XkMgVdiTr-KVkgg_VaCdVIdiIZo-Yx72wZCwlqroKggjGsUdaRDlbcDyuCniRaw8TFNjvjXHktTLGUrAZisKZz0BO9puc98RnInNIySd5HIEL8DIqqflENUde9W-DRj-5g_R1Qln7yQqol_gJsXBsCMQC0L5mftHFG-tkVE3X/s600/us-flag-close-up.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="400" data-original-width="600" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj23UHdy1BBAeVEJkKvip4XkMgVdiTr-KVkgg_VaCdVIdiIZo-Yx72wZCwlqroKggjGsUdaRDlbcDyuCniRaw8TFNjvjXHktTLGUrAZisKZz0BO9puc98RnInNIySd5HIEL8DIqqflENUde9W-DRj-5g_R1Qln7yQqol_gJsXBsCMQC0L5mftHFG-tkVE3X/w640-h426/us-flag-close-up.jpg" width="640" /></a></div><br /></div><span><a name='more'></a></span><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u><br /></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana; font-size: large;"><u><b>What is the SOFA?</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u style="font-weight: normal;"><br /></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The Status of Force Agreement (SOFA) Agreement is a multirateral North Atlantic Treaty (NATO) that was approved by the President if the United Stateson July 24, 1953, and that entered into force on August 23, 1953.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The SOFA Agreement has the purpose of dealing with all the juridical aspects of a Member of US Forces or Civilian Component being sent in Italy to serve.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">What is important for us are the fiscal aspects of these official duties.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">SOFA Agreements applies to these two categories:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">1. <i>MEMBER OF US FORCES</i>;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">2. <i>CIVILIAN COMPONENT</i>.</span></div><div><br /></div><div><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana; font-size: large;"><u><b>Definitions of Member of US Forces and Civilian Component.</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana; font-weight: normal;"><u><br /></u></span></div><div><b style="font-family: verdana;"><u>1. <i>MEMBER OF FORCES</i></u></b><span style="font-family: verdana;"> is a category that includes "the personnel belonging to the Land, Sea or Air Armed Forces of one of Contracting Party (of the NATO Alliance), in our case the United States, when in the Territory of another Contracting Party, in our case Italy, in connection with their official duties". </span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>2. <i>CIVILIAN COMPONENTS</i></u></b></span><span style="font-family: verdana;"> is a category that includes "the Civilian Personnel accompanying a Force of a Contracting Party, and who are NOT:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">- Stateless persons;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- National of any State which is not a Party of the NATO;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- Persons ordinarily resident in the State in which the Force is located (Italy)".</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">There is a third category that is important to understand as it's similar to the Civilian Components one, but has a different definition:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>3. <i>CIVILIAN PERSONNEL</i></u></b></span><span style="font-family: verdana;"> (in the specific meaning) is a category that includes "these personnel in addition to the Civilian Components of a Force, who are closely affiliated with the United States Army Forces and under their authority, but not employed directly by them, on the condition that the presence of such persons in Italy is recognized by both Goverments as necessary in connection with the functioning of the installations".</span></div><div><span style="font-family: verdana;">These persons are:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">A) Employees of other US Government Departments;</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">B) Essential personnel of the USO (United Services Organization), Schools, Post Exchanges, Commissaries, Youth Development and Educational Support Organizations, Religious Support Groups, Soldier, Sailor, Airmen and Marine Mutual Aid Societies, Military Banking facilities and Credit Unions and the Red Cross.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">C) <u>Technical Representatives</u> (TR)of firms having special relations with the United States Armed Forces, when such persons come to Italy for other than temporary visits.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">We will analyze in the next article this group (Technical Representatives) and their fiscal treatment.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">The category"Civilian Personnel" is not mentioned inside the SOFA Agreement, but comes out from the so called "Shell Agreement".</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The terms "Civilian Personnel" can be intended in two different meaning:</span></div><div><u style="font-family: verdana;">"CIVILIAN PERSONNEL" in its broader meaning</u><span style="font-family: verdana;"> </span><span style="font-family: verdana;">includes both Categories 2 and 3, that means both the "Civilian Components" and the "Civilian Personnel" in its specific meaning.</span></div><div><u style="font-family: verdana;">"CIVILIAN PERSONNEL" in its specific meaning</u><span style="font-family: verdana;"> refers only to the persons who belong to this third category.</span></div></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>4. <i>DEPENDANTS OF THE 3 ABOVE MENTIONED CATEGORIES</i></u></b></span><span style="font-family: verdana;"> is a category that includes all the dependants, like children, spouses and parents: these dependants have the same fiscal treatment of the person they depend on, whenever this person is included in one of the 3 above mentioned categories.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><br /></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><span style="font-size: large;"><b>The tax treatment of US Military in Italy.</b></span></u></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><span style="font-size: large; font-weight: normal;"><br /></span></u></div><div><span style="font-family: verdana;">To understand the fiscal treatment of the US Military Forces and Civilian Personnel in Italy we must refer to Art. 10 of the SOFA:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div><i>"Art. 10.</i></div><div><i>Paragraph 1. part 1.</i></div><div><i>Where the legal incidence of any form of taxation in the receiving State depends upon residence or domicile, <b><u>periods during which a member of a force or civilian component is in the territory of that State by reason solely of his being a member of such force or civilian component shall not be considered as periods of residence</u></b> therein, or as creating a change of residence or domicile, for the purposes of such taxation.</i></div><div><i><br /></i></div><div><i>Paragraph 1. part 2.</i></div><div><i>Members of a force or civilian component shall be exempt from taxation in the receiving State on the salary and emoluments paid to them as such members by the sending State or on any tangible movable property the presence of which in the receiving State is due solely to their temporary presence there.</i></div><div><br /></div><div><i>Paragraph 2.</i></div><div><i>Nothing in this Article shall prevent taxation of a member of a force or civilian component with respect to any profitable enterprise, other than his employment as such member, in which he may engage in the receiving State, and, except as regards his salary and emoluments and the tangible movable property referred to in paragraph I, nothing in this Article shall prevent taxation to which, even if regarded as having his residence or domicile outside the territory of the receiving State, such a member is liable under the law of that State."</i></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Paragraph 1, part 1, of art. 10 of SOFA means that whenever the income tax of a certain State depends on the tax residence, like it's for Italy (see art. 4 of the Convention against double taxation between Italy and the US), the </span><span style="font-family: verdana;"><u style="font-weight: bold;">periods during which a member of a force or civilian component is in the territory of that State by reason solely of his being a member of such force or civilian component shall not be considered as periods of residence.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This clearly means that the days passed by a US Member of Forces or a Civilian Component in the Italian Territory is neutralized for the purposes of art. 4 of the Convention, and the indications that we have given in our previous articles </span><span style="font-family: verdana;">are not valid for </span><span style="font-family: verdana;">US Members of Forces or a Civilian Components.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Our previous articles are the following:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a></span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a resident of Italy</b></a></span></div><div><span style="font-family: verdana;"> </span></div><div><span style="font-family: verdana;">The important condition highlighted by this provision is that the person must be in Italy <b><u>SOLELY and SPECIFICALLY for the reason of serving</u></b> in the US Forces or as Civilian Component.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Obviously, after this neutralization, this person cannot be qualified as "Tax Resident" in Italy, even if he/she spends more than 183 days in Italy during the calendar year. This implies that the SOFA Agreement is a "Special Law" that overrules the provisions of art. 4 of the Convention.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The fact that the person doesn't become Tax Resident in Italy means that:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- </span><span style="font-family: verdana;">he/she will be qualified as NON TAX RESIDENT for Italian fiscal purposes;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- he/she doesn't have to report (nor tax) any American sourced income in Italy;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- he/she doesn't have to report any asset or investment in the US to the Agenzia delle Entrate.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Obviously the incomes of </span><span style="font-family: verdana;">Member of US Forces or Civilian Components are qualified as American sourced income.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Part 2 of Paragraph 1 of art. 10 specifies that the Member of US Forces or Civilian Components are exempt from income tax in the Receiving State (Italy) for emoluments and salaries connected with their service in the US Forces or as Civilian Components.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This provision seems not necessary considering that the first part of Paragraph 1 already had sterilized tax residency, avoiding the Italian taxation of American source income.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">But there is a meaning of this provision. Let's take a look at the following example.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><u style="font-family: verdana;"><span style="font-size: large;"><b>Example: the Civilian Component who remains in Italy after retiring.</b></span></u></div><div><u style="font-family: verdana;"><span style="font-size: large;"><br /></span></u></div><div><span style="font-family: verdana;">Suppose that a Member of US Forces or a Civilian Component has retired on March 3 2023 but he/she has decide to remain in Italy after the retirement.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Suppose also that he/she has found another part-time job outside the Military.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">What is the fiscal situation on this case?</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The days spent from 1 January 2023 to 3 March 2023 are neutralized, as said before, but, after that, the person has decided to remain in Italy, and will spend more than 183 days during 2023. Thus he/she will become fiscal resident in Italy. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">This implies, for the general rules indicated in the Convention and the Worldwide taxation principle that Italy is allowed to tax also the American sourced income, as his/her salary from the Civilian Component Job. In this specific case, the neutralization of the first part of Paragraph 1 of art. 10 is not enough, as the person will exit his/her specific status of Civilian Component as soon as he/she will retire. This is the reason why the second part of paragraph 1 is important: even in this particular example, the salary as Civilian Component for 2023 (1 January - 3 March) is exempt from taxation in Italy.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"> </span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><span style="font-size: large;"><b>What if the Member of Force or Civilian Component has an Italian sourced income?</b></span></u></div><div style="text-align: left;"><u style="font-family: verdana;"><span style="font-size: large; font-weight: normal;"><br /></span></u></div><div><span style="font-family: verdana;">In this case, we have to consider Paragraph 2 of art. 10: it's clear that the status of NON-RESIDENT in Italy implies that the Member of Forces or Civilian Component who has bought an apartment in Italy and receives a rent on it, must report it in the Italian tax return and tax it as every other Non-Resident.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Also, he/she will have to report this income in his/her American Tax Return.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>YOU MAY BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>TAXES IN ITALY</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Tassazione%20in%20Italia" target="_blank"><b>TAXES IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) The following posts:</span></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/06/how-to-get-quickly-italian-fiscal-code.html" target="_blank"><b>How an American Citizen can get (quickly) the Italian Fiscal Code</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/do-you-need-company-if-you-want-to-buy.html" target="_blank"><b>Do you need a company if you want to buy a house in Italy?</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/03/american-citizens-who-work-remotely.html" target="_blank"><b>American Citizens who work remotely from Italy as employees for American Companies: where should they pay their taxes?</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/02/la-tassazione-di-militari-diplomatici-e.html" target="_blank"><b>La tassazione di Diplomatici, Militari e Civili che lavorano in Italia per il Governo USA: l'art. 19 della Convenzione Italia - Stati Uniti</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This article is in Italian but can be translated: use the icon at the top of the left sidebar.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-22559741313433098842023-11-12T20:05:00.018+01:002023-12-29T12:30:00.605+01:00How to open an Italian bank account for US residents with the Italian fiscal code<span style="font-family: verdana;">In this article we will give an answer to a frequent question we receive from American Citizens living in the US: is it possible to open an Italian bank account without being tax resident in Italy while having the Italian fiscal code?</span><div><span style="font-family: verdana;">The answer is yes.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Let's see how to open an Italian bank account as non-resident.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjQXygS6nB0ZB-yihQWHWi4UG5_zA_Z5ZUmwzFo607JYHUbdaoXWFkp0-qDQpw95S40JmVeoUE_NDLGDZjh4mj5-xcpfyrBGkQRZ8n0oNnJQnpxhT0a8wRvE78Jx0ECHJbzEbPdYpq_B8ZZafqkq4PGjaXK8OPoE4_UK5WRy3IR_HevuPtXJQQjtihziuJz/s1680/italy-euro-currency.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1058" data-original-width="1680" height="405" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjQXygS6nB0ZB-yihQWHWi4UG5_zA_Z5ZUmwzFo607JYHUbdaoXWFkp0-qDQpw95S40JmVeoUE_NDLGDZjh4mj5-xcpfyrBGkQRZ8n0oNnJQnpxhT0a8wRvE78Jx0ECHJbzEbPdYpq_B8ZZafqkq4PGjaXK8OPoE4_UK5WRy3IR_HevuPtXJQQjtihziuJz/w640-h405/italy-euro-currency.jpg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div></div></div><span><a name='more'></a></span><h3 style="text-align: left;"><span><span style="font-family: verdana;"><b><u><span>Why opening an Italian bank account as non-resident?</span></u></b></span></span></h3><div><span style="font-family: verdana;">The first thing to consider is the fact that having an Italian bank account can be very useful not only for American Citizens who want to move to Italy, but also for US Citizens who want to remain tax resident in the US, but they have the intention of spending more time in Italy.</span></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span><div><span style="font-family: verdana;">This can happen for several reasons; the American Citizen may in fact:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">- be interested in buying a house in Italy. Please, take a look at our section:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Buy%20a%20house%20in%20Italy" style="font-family: verdana;" target="_blank"><b>BUY A HOUSE IN ITALY</b></a></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">- be interested in spending more time in Italy for vacation;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- be interested in some Educational and University program in Italy for US students; Please, take a look at this <a href="https://aacupi.org/" target="_blank"><b><i>link</i></b></a>;</span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">- be interested in searching a place or a job for a future move to Italy;</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">- be interested in buying some piece of Italian art, like paintings and sculptures.<br /></span><br /><span style="font-family: verdana;">The main advantage of having an Italian bank account in these cases, is that it's possible to:</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">- withdraw money from an Italian ATM; many times it's possible to do the same with an American Credit Card, but the exchange rates that are applied are really expensive. Moreover, not always the ATM machine allows the withdrawal from a US credit card. </span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">- to pay for larger amount of money, like when you buy a house or a car, that are not usually in the crediT card limits. <br /><br /></span></span></div></div><h3 style="text-align: left;"><span><span style="font-family: verdana;"><u>The documents needed</u>.</span></span></h3><div><span style="font-family: verdana;">Now, what are the necessary documents you need to open a bank account?</span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">You need the following documents:</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">1) The <u>Italian Fiscal code</u>;</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">2) An identity document;</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">3) A valid address in the US.</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;">About the Italian Fiscal code, this is really the most important document you need, as without it you cannot do anything.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">If you want to get an Italian Fiscal code, please see the following link:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/06/how-to-get-quickly-italian-fiscal-code.html" target="_blank"><b>How an American Citizen can get (quickly) the Italian Fiscal Code</b></a></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">About the Identity document, the most used one is for sure your American Passport. The American driver's license is sometimes accepted, but it's not technically an Identity document and most of the times is rejected.</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">Keep in mind that the identity document is important in Italy for all the privacy laws and also for the anti- money laundering legislation.</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;">About the address: you have to give your US address, as you are qualified as a Non-resident bank account holder.</span></div><div><br /></div><h3 style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Is it possible to open an Italian bank account on-line?</u></span></h3><div><span style="font-family: verdana;">This is another very common question, but the answer is, generally speaking, negative: </span><u style="font-family: verdana;">you must come to Italy, show your documents and sign all the papers in person</u><span style="font-family: verdana;">.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This is due to the fact the anti-money laundering legislation is pretty strict in Italy and the bank wants to make sure that the person opening the bank account exists and has exactly the identity that he/she is claiming.</span></div><div><br /></div><h3 style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Some important hints.</u></span></h3><div><span style="font-family: verdana;">There are several hints that we give to our clients when opening the first Italian bank account as non-tax resident.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><b>Hint n. 1: No business bank accounts</b></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">An important consideration that must be kept in mind is that the American Citizen not living in Italy <u>can open an Italian bank account only as a private person</u>: it's not allowed the possibility to open a corporate or business bank account in Italy as non-resident person.</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><div><u style="font-family: verdana;"><b>Hint n. 2: Be careful with the tax residence variables.</b></u></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Opening an Italian bank account as non-resident from a fiscal point of view is possible, but keep in mind that having an Italian bank account is clearly a tie to the Italian Country. So, every time that the tax residence is under evaluation, because the number of days spent in Italy is close to 183 days in the calendar year, or because the spouse or the children already live in Italy, the assets possessed in Italy (bank account included) are elements in favor of the Italian fiscal residence.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">See the following links for a deeper understanding of the concept of Italian fiscal residence:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></span></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a resident of Italy - Webinar</span></b></a><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><u style="font-family: verdana;"><b>Hint n. 3: It's better a bigger bank </b></u></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">When the problem becomes which Italian bank to choose, it's important to understand that <u>bigger banks are more used to have non-resident clients</u>, and so it's easier to find someone able to qualify correctly the bank account.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">It's also advisable to choose the branch/office of a bank in a larger city than a smaller one: bank offices in larger cities have more employees, and it's more likely that you will find someone speaking English.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><u style="font-family: verdana;"><b>Hint n. 4: Ask for your homebanking.</b></u></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Another important hint is to a<u>sk for the immediate activation of the "homebanking" tool</u>: in this way you will be able to operate from the US on-line in your Italian bank account. Keep in mind that Italian rules for identifying the person operating on-line is much stricter than in the US.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Also, we suggest to avoid those banks that do not have physical offices: the fact that you can operate only on-line or at the phone is, in the long run, a limitation that can be problematic.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><u style="font-family: verdana;"><b>Hint n. 5: Report the Italian bank account in your US Tax return.</b></u></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">This is one of the most important US obligations that are connected with opening an Italian Bank account: <u>you must report it inside your US tax return, in a specific part called <b>FBAR, Foreign Bank Accoun Report</b></u>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">There are severe penalties in case of not reporting it, so remember to tell your CPA before doing the US tax return.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Please, take a look at this article:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/01/il-modello-fbar-perche-e-importante.html" target="_blank"><b>FBAR: why it's important to file it and what are the penalties if you don't.</b></a><br /></span></div><div><br /></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>YOU MAY BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>MOVING TO ITALY</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">3) The following posts:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></span></div></span></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</span></b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/12/italian-fiscal-code-and-partita-iva-why.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Italian Fiscal Code and Partita IVA: what are the differences and when to use them</span></b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/do-you-need-company-if-you-want-to-buy.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Do you need a company if you want to buy a house in Italy?</span></b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2019/01/new-interesting-tax-benefit-for-retired.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">New interesting Tax Benefit for retired Americans who want to move to Italy: a FLAT TAX AT 7%</span></b></a><br /></div><div><br /></div><div><br /></div><div><br /></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-51548776371348865452023-11-01T19:31:00.008+01:002024-01-01T21:39:34.693+01:00Resident o Nonresident Alien? Lo status degli Italiani che vanno in America per lavoro o studio<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo articolo cerchiamo di capire come sono qualificati dal punto di vista fiscale quei Cittadini Italiani che si trasferiscono in America per lavoro o per studio. </span><span style="font-family: verdana;">Dal punto di vista Americano, il Cittadino Italiano in questione può essere qualificato come <b><i>Resident Alien</i></b> o <i><b>Nonresident Alien</b></i>: quali sono le implicazioni di tali status? E quali sono i relativi obblighi fiscali Americani? </span><span style="font-family: verdana;">Vediamolo in dettaglio.</span></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhK1xOPNhsnlfM0nNT7mEz4hYOKO0MB2V2deVxmcN1CyEFjz8kgh_5XDq8Lk-OjSkk7XhJfdrcfsS9SJvaBKd2ef5ajb1DQ0wN371fIoK5XCllv8C7q4p66RQpQ9BKM43e8tGyH8jfcC2XCdWMuYMgSYUUrIV9rVtbkvy5hoL_Qfj1hb0SJ6qhb9Wfhyphenhyphen9QB/s550/just-visiting.webp" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="550" data-original-width="550" height="400" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhK1xOPNhsnlfM0nNT7mEz4hYOKO0MB2V2deVxmcN1CyEFjz8kgh_5XDq8Lk-OjSkk7XhJfdrcfsS9SJvaBKd2ef5ajb1DQ0wN371fIoK5XCllv8C7q4p66RQpQ9BKM43e8tGyH8jfcC2XCdWMuYMgSYUUrIV9rVtbkvy5hoL_Qfj1hb0SJ6qhb9Wfhyphenhyphen9QB/w400-h400/just-visiting.webp" width="400" /></a></div></div><div><br /></div><div><span><a name='more'></a></span><span style="font-family: verdana;">Cerchiamo innanzitutto di capire chi è un </span><i style="font-family: verdana;">Nonresident Alien</i><span style="font-family: verdana;"> ai fini della normativa fiscale Americana.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">È considerato </span><i style="font-family: verdana;">Nonresident Alien</i><span style="font-family: verdana;"> </span><span style="font-family: verdana;">un soggetto che per ogni annualità solare non è, ai fini fiscali:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>•<span style="white-space: pre;"> </span>né Cittadino Americano.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>•<span style="white-space: pre;"> </span>né <i>Resident alien</i>.</b></span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;">Per essere un </span><i style="font-family: verdana;">Resident alien</i><span style="font-family: verdana;"> è necessario </span><span style="font-family: verdana;">superare <u>almeno uno</u> dei due suddetti test:</span></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><b>•<span style="white-space: pre;"> </span>il Green Card test;</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>•<span style="white-space: pre;"> </span>il Substantial Presence test;</b></span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Il <i>Green Card test.</i></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il <i>Green Card test</i> si supera, molto banalmente, se il soggetto è detentore di una Green Card.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Come noto la Green Card è concessa tramite vari metodi, ma generalmente è associata con lo status di LPR che è un acronimo per </span><b style="font-family: verdana;"><i>Lawful Permanent Resident</i></b><span style="font-family: verdana;">. Il soggetto LPR dotato di Green Card è obbligato a non passare più di un anno fuori dagli Stati Uniti, pena la perdita della stessa.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il detentore di Green Card, assieme al Cittadino Americano, non ha bisogno di Visto per entrare negli Stati Uniti; per contro, tutti gli altri soggetti </span><span style="font-family: verdana;">devono richiedere un visto, che può essere concesso per varie ragioni, sia di studio, sia di lavoro. </span><span style="font-family: verdana;">Per una analisi specifica sul visto E-2 per entrare in America, rimandiamo al seguente nostro articolo:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/05/i-visti-per-andare-negli-usa-1-il-visto.html" style="font-family: verdana;" target="_blank"><b>I visti per andare negli USA: il visto E-2 Investitore per vivere e lavorare in America</b></a><span style="font-family: verdana;">.</span></div><div><br /></div><div><br /></div><div><b style="font-family: verdana;">Il <i>Substantial Presence test</i>.</b></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">A differenza del <i>Green Card test</i>, il presupposto per soddisfare il <i>Substantial Presence test</i> riguarda la presenza fisica del soggetto nel territorio Americano.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In più, il </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test</i><span style="font-family: verdana;"> si caratterizza per il fatto di essere un test fatto per uno specifico anno. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Nello specifico, il test è superato per un determinato anno se il soggetto passa negli USA:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>1° Condizione</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span>almeno <b>31 giorni</b> durante l'anno per il quale si sta eseguendo il test,</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"> ed in aggiunta anche</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>2° Condizione</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span>almeno <b>183 giorni</b> nel triennio che comprende l'anno per il quale si sta eseguendo il test e i due anni precedenti, conteggiando i giorni nel modo seguente:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span style="white-space: pre;"><span> - </span></span>Tutti i giorni di presenza dell'anno per il quale si sta eseguendo il test,</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"> più</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span> - </span>1/3 dei giorni di presenza dell'anno precedente,</span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"> più</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span> - </span>1/6 dei giorni di presenza del secondo anno precedente.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Vediamo di fare un esempio pratico per capire bene il </span><span style="font-family: verdana;"><i>Substantial Presence test.</i></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><b>ESEMPIO 1</b></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><b><br /></b></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>CITTADINO ITALIANO CHE SI TRASFERISCE IN AMERICA PER LAVORO CON VISTO E-2</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><br /></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Un Cittadino Italiano si trasferisce <u>con Visto E-2 per lavoro</u> negli Stati Uniti <b>e passa nel territorio Americano 138 giorni</b> per ognuno degli anni </span><span style="font-family: verdana;">2021, 2022 e 2023.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Si vuole capire se lo stesso possa superare il </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test</i><span style="font-family: verdana;"> per l'anno 2023.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">La prima condizione del </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test</i><span style="font-family: verdana;"> è superata dato che il Cittadino Italiano ha passato nel corso del 2023 più di 31 giorni. </span></div><div><i style="font-family: verdana;"><br /></i></div><div><span style="font-family: verdana;">Vediamo ora di conteggiare i giorni per la seconda condizione; </span><span style="font-family: verdana;">per la conta dei giorni necessari per superare il test si considerano:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">138 giorni del 2023 (anno per il quale si sta eseguendo il test);</span></div><div><span style="font-family: verdana;">+ 46 giorni del 2022 (1/3 dei giorni del 2022, ossia l’anno precedente);</span></div><div><span style="font-family: verdana;">+ 23 giorni del 2021 (1/6 dei giorni del 2021, ossia il secondo anno precedente).</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Totale: 207 giorni, che sono maggiori del valore di 183 giorni richiesto dal test.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Pertanto, nel suddetto esempio del lavoratore che si trasferisce in America per lavoro con visto E-2, il <i>Substatial Presence test</i> è superato e il soggetto è considerato un <i><b>Resident Alien </b></i>ai fini della normativa fiscale domestica degli Stati Uniti: c<u>iò significa che il lavoratore in questione dovrà presentare la Tax Return tramite il Form 1040 ed applicare il <i>worldwide taxation principle</i>, con l'obbligo di dichiarare all'America anche eventuali redditi prodotti dal Cittadino Italiano in Italia</u>.</span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;">Ora, la cosa che balza immediatamente all'occhio è che il Cittadino Italiano in questione non ha passato in America mai più di 183 giorni e pertanto, nell'ipotesi che il medesimo abbia passato in Italia i giorni che non ha passato in America, ci troviamo di fronte ad un <b>primo paradosso</b>: il Cittadino Italiano risulta tecnicamente residente in Italia nel corso del 2023 per la normativa fiscale domestica Italiana, avendo passato in Italia più di 183 giorni per anno solare, ma è considerato altresì <i>Resident Alien </i>in America per la logica del </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test.</i></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Dunque entrambe le normative nazionali dei due Paesi considerano il soggetto come residente fiscalmente nel loro Paese</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">A questo punto siamo in uno di quei casi in cui è necessario prendere in considerazione la Convenzione contro le doppie imposizioni, ed analizzare le <i>tie-break rules</i> dell'art. 4 per assegnare correttamente la residenza fiscale del Cittadino Italiano all'Italia oppure all'America.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><b style="font-family: verdana;">Gli <i>Exempt Individuals</i>.</b></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Torniamo ora alle modalità del conteggio dei giorni per il </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test:</i><span style="font-family: verdana;"> ci sono casi in cui determinati individui presenti in via temporanea negli USA (i cosiddetti <i><u>Exempt individuals</u></i>) sono esentati dal calcolo dei giorni di presenza negli USA.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Nello specifico non vengono conteggiati i giorni ai fini del </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test </i><span style="font-family: verdana;">i soggetti che </span><span style="font-family: verdana;">rientrano nelle seguenti categorie:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span><u>Individui legati ad un Governo straniero</u>, in possesso di un visto di tipo A o G (diplomatici, militari, funzionari);</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span><u>Insegnanti o tirocinanti</u> presenti in via temporanea, nonché individui in possesso di un visto di tipo J o Q (studenti in scambi culturali e lavoratori temporanei inseriti in questi programmi);</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span><u>Studenti in possesso di un visto</u> di tipo F, J, M, o Q (accademici e non, e professionali) che rispettano i requisiti del Visto stesso;</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span><u>Atleti professionisti</u>. </span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><u><b>ESEMPIO 2</b></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><b><br /></b></u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><u>CITTADINO ITALIANO CHE SI TRASFERISCE IN AMERICA PER STUDIO CON VISTO F.</u></span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><u><br /></u></span></div><div><div><span style="font-family: verdana;">Un Cittadino Italiano si trasferisce <u>con Visto F per studio</u> negli Stati Uniti <b>e passa nel territorio Americano 300 giorni</b> per ognuno degli anni </span><span style="font-family: verdana;">2021, 2022 e 2023.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Si vuole capire se lo stesso possa superare il </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test</i><span style="font-family: verdana;"> per l'anno 2023.</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;">Qui siamo di fronte ad un caso in cui lo Studente Italiano fa parte della categoria degli </span><i style="font-family: verdana;">Exempt individuals</i><span style="font-family: verdana;">, con la conseguenza che anche se ha passato in America 300 giorni per anno, il medesimo <u>Studente NON supera il test e pertanto è qualificato come</u> </span><i style="font-family: verdana;"><b>Nonresident Alien</b></i><span style="font-family: verdana;"> ai fini della normativa domestica Americana.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Questo significa che, a livello di obblighi fiscali Americani, lo Studente dell'esempio 2</span><span style="font-family: verdana;"> deve compilare la Tax Return Americana tramite il Form 1040NR (Non Resident) e non deve applicare il </span><i style="font-family: verdana;">worldwide taxation principle</i><span style="font-family: verdana;"> con l'effetto che egli dichiarerà solamente il reddito eventualmente prodotto in America, ma non quello eventualmente prodotto in Italia.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">All'interno della Tax Return dovrà anche compilare il Form 8843, proprio per qualificarsi come <i>Exempt Individual</i>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In questo caso ci troviamo di fronte ad un <b>secondo paradosso</b>: infatti il soggetto in questione, passando più di 183 giorni nell'anno solare al di fuori del territorio Italiano (e magari iscrivendosi pure all'AIRE), non è considerato fiscalmente residente in Italia, per normativa domestica Italiana; parimenti, non è considerato residente fiscalmente in America per la normativa domestica Statunitense.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>In questo secondo esempio, dunque, entrambe le normative nazionali considerano come non residente fiscalmente il soggetto in questione</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Anche in questo caso ci troveremmo a dover consultare la Convenzione e l'art. 4 per attribuire la residenza fiscale al soggetto studente. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Se guardassimo alla norma Convenzionale nell'esempio 2,</span><span style="font-family: verdana;"> il soggetto è residente fiscalmente</span><span style="font-family: verdana;"> negli Stati Uniti e non in Italia.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Però a questo punto dobbiamo considerare il fatto che <u>la normativa domestica Americana, garantisce, nonostante la Convenzione, lo status di </u></span><span style="font-family: verdana;"><u><i style="font-weight: bold;">Nonresident Alien </i>a determinati soggetti (gli <i>Exempt Individuals</i>) <b>a puro titolo agevolativo: </b>la specificità di questa norma di agevolazione "prevale" sulla norma Convenzionale che pure attribuirebbe la loro residenza fiscale all'America.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il senso della norma agevolativa Americana è infatti il seguente: per permettere a certi soggetti, come gli studenti, di arrivare in America senza che la loro presenza nel suolo Americano possa comportare l'applicazione del <i>worldwide taxation principle</i>, con l'effetto di attrarre a tassazione Americana redditi prodotti nel Paese di origine dello Studente (l'Italia, nell'esempio considerato), l'America è disposta a rinunciare alla residenza fiscale attribuitale dalla Convenzione, lasciando che il soggetto in questione non abbia, di fatto, residenza fiscale in nessuno dei due Paesi. </span><span style="font-family: verdana;">Pensiamo all'ipotesi di un soggetto che va a studiare in America e che sia titolare di alcune quote della Società di famiglia detenuta nel suo Paese di Cittadinanza: s</span><span style="font-family: verdana;">e non si applicasse la norma agevolativa degli </span><i style="font-family: verdana;">Exempt Individuals</i><span style="font-family: verdana;">, lo Studente, per il mero fatto di essere andato a studiare in America, a causa della normativa convenzionale e del </span><i style="font-family: verdana;">Substantial Presence test,</i><span style="font-family: verdana;"> risulterebbe residente fiscalmente in America e ciò attrarrebbe a tassazione Americana i dividendi distribuiti dalla Società di cui è socio nel suo Paese natio. Questo fatto sarebbe un evidente ostacolo ad andare a studiare in America.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Pertanto la norma agevolativa Americana è volta a prevenire il fatto che determinati studenti siano frenati dall'andare a studiare in America per timore che questa scelta possa avere effetti fiscali in Americva, che nulla hanno a che vedere con lo scopo del visto concesso allo studente o agli altri soggetti agevolati che rientrano nella categoria degli <i>Exempt Individuals</i>.</span></div><div><br /></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>IN TEMA DI RESIDENZA FISCALE VI POTREBBERO ANCHE INTERESSARE:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli taggati alla <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div><br /></div><div style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">2) I seguenti articoli:</span></div></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><span style="font-family: verdana;"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></span></a><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/05/i-visti-per-andare-negli-usa-1-il-visto.html" target="_blank"><b>I visti per andare negli USA: il visto E-2 Investitore per vivere e lavorare in America</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2019/11/ssn-tin-itin-w-9-w-8-w-8ben-facciamo.html" target="_blank"><b>SSN, TIN, ITIN, W-9, W-8, W-8BEN: facciamo chiarezza su cosa sono, come vanno richiesti e quando vanno compilati</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Pe<span style="font-family: Open Sans;">r qualsiasi ulteriore approfondimento o richiesta di informazioni, potete contattare il nostro Studio:</span></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">- via email all'indirizzo:</span><span style="font-family: verdana;"> </span><b style="font-family: verdana;">enrico.povolo@dottcomm.net</b></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">- telefonicamente al numero: <b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><br /></div></div><div><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Daniele Paulon</span></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-73527255710359233502023-10-22T20:32:00.009+02:002023-12-29T15:45:18.823+01:00The tricky concept of Tax Residence<div><span style="font-family: verdana;"><span style="text-align: justify;">One of the most important concepts that must be understood by a US person who wants to move to Italy is the concept of</span><span class="apple-converted-space" style="text-align: justify;"> Tax</span><span style="text-align: justify;"><span face=""arial" , "sans-serif""> Residence</span></span><span style="text-align: justify;">. This concept is a tricky one as it's different from the more usual concept of</span><span class="apple-converted-space" style="text-align: justify;"> </span><span style="text-align: justify;"><span face=""arial" , "sans-serif"">administrative residence:</span></span><span class="apple-converted-space" style="text-align: justify;"> </span><span style="text-align: justify;">in fact an American citizen can be "resident" from an administrative point of view in the US and in Italy at the same time: nevertheless, only on of the two Countries, Italy or the US, will qualify the person as Tax Resident.</span></span></div><div><span style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Let's understand why.</span></span></div><div><span style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiEZ7-HSP2LxJfdMht7ZdcHnV6zMga6qjdpC9H-7iOQvkGZJKH7OVEG2wSK5Uhlxwbf29UwYORI-0Y7ZC47BkhlJg2oN5maV-V1rVR4L0SV2g_R7I8yMOjT7yg8BEvMTu4GcgIVeh8h6_vtlqBKVW_73oayVkALKk0w0ctLGZXj3bZlhzBk7YP-29dyOob3/s555/Passport.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><span style="font-family: verdana;"><img border="0" data-original-height="370" data-original-width="555" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiEZ7-HSP2LxJfdMht7ZdcHnV6zMga6qjdpC9H-7iOQvkGZJKH7OVEG2wSK5Uhlxwbf29UwYORI-0Y7ZC47BkhlJg2oN5maV-V1rVR4L0SV2g_R7I8yMOjT7yg8BEvMTu4GcgIVeh8h6_vtlqBKVW_73oayVkALKk0w0ctLGZXj3bZlhzBk7YP-29dyOob3/w640-h426/Passport.jpg" width="640" /></span></a></div><div style="text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><a name='more'></a><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span>To better understant the concept of Tax Residence, let's go back for a second to the concept of "administrative residence".</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span>Administrative residence can be achieved in several ways, depending on the domestic rules of the Country involved: in Italy, for example, administrative residence is achieved when the person is enlisted inside the "<i><u><b>Anagrafe Comunale</b></u></i>" of the Comune (Municipality) where the person lives.</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;">In the US there is not such a registration, but having an house and an address in a certain town is enough to be considered "resident" from an administrative point of view.</div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><br /></div></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">Tax residence, instead, is a concept that comes out from the Convention against double taxation between Italy and the US: in particular, art. 4 is the article that concerns Tax Residence.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">Let's take a look at this article:</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><i><b>"ARTICLE 4 </b></i></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><i><b><br /></b></i></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><i><b>Resident</b></i></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><i><b><br /></b></i></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><i><b>1. For purposes of this Convention, the term "resident of a
Contracting State" means any person who, under the laws of that
State, is liable to tax therein by reason of his domicile,
residence, place of management, place of incorporation, or any
other criterion of a similar nature."</b></i></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">An analysis of Art. 4 is beyond the scope of the present article: what is important to understand is that <u>Tax Residence is crucial as it modifies completely the way the person has to file the Italian and the American Tax Returns</u>.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span style="font-family: verdana; text-align: justify;">The fact that a person is a Tax Resident in Italy has in fact the relevant consequence that in Italy he/she will pay taxes for all of the incomes produced in Italy and in the US and in any other Country.</span></div><div><span style="font-family: verdana; text-align: justify;"><u>This principle is called</u></span><span style="font-family: verdana; text-align: justify;"><u> principle of Worldwide Taxation.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana; text-align: justify;">Instead, if a person is NOT a Tax Resident of Italy, he/she will pay taxes in Italy ONLY for the incomes that have their source in Italy. </span></div><div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span face=""trebuchet ms" , sans-serif" lang="EN-US">Let's make a practical example to better understand this important point.</span></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span face=""trebuchet ms" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span face=""trebuchet ms" , sans-serif" lang="EN-US"><b><u>EXAMPLE 1</u></b>.</span></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><span face=""trebuchet ms" , sans-serif" lang="EN-US">Mr. Jones is an American citizen that owns a house in Boston. Some years ago he also bought an house in Venice where he met his spouse; they have a child and live toghether in Venice where Mr. Jones started a new business. In the US Mr. Jones has some investments in shares that produce dividends.</span><span lang="EN-US"><o:p></o:p></span></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">The questions are:</span></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><span face=""trebuchet ms" , sans-serif" lang="EN-US">1 - Where is Mr. Jones Tax Resident?</span><span lang="EN-US"><o:p></o:p></span></u></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u>2 - Where does he have to pay taxes? Italy or the US?</u></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">As for the first question, he's for sure Tax Resident in Italy, as he lives in Italy for most part of the calendar year and his family lives in Italy too. He also has ties with Italy because of his business in Venice.</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The second question is a little bit more complicated; let's make another example: </span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>EXAMPLE 2</b></u>.</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Mr. Jones has, in a certain calendar year, these incomes:</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">200 from his business in Italy;</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">120 from dividends of his shares in the US.</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">He is qualified as Tax Resident in Italy, and, because of the principle of Worldwide Taxation, he has to report in the Italian Tax Return all the incomes, the ones that have their source in Italy, as well as the ones that have source in the US. </span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>Italian Tax Return</b></u></span><span style="font-family: verdana;">:</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Income to be reported: 200 + 120 = 320</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Italian tax = 75.</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><br /></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>American Tax Return</u></b>:</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">Now the US citizen will have to file the US tax return too, where he will have to report the same incomes: <u>this filing is not due to the fact that he applies the Worldwide Taxation Principle, but it's due to the fact that American Citizens are obliged to report all the incomes in the American tax return <b>b</b></u><b style="text-decoration-line: underline;">ecause of their citizenship, even if they are Tax Resident of another Country</b> (Italy, in our example).</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><br /></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt;"><span style="font-family: verdana;">Income to be reported: 200 + 120 = 320</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">American Tax: 60</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">less Foreign Tax Credit (Italian Tax) = - 60</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Taxes to be paid in the US: 0</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">(the difference of 15 cannot be refunded, but can be offset from the tax return of the following year).</span></div></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">The Foreign Tax Credit is defined by the Convention against the double taxation, in order to prevent the person to pay taxes in both Countries.</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>How Tax Residence is determined?</b></u></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0.0001pt; text-align: justify;"><span style="font-family: verdana;">It's quite difficult to be able to determine the Tax Residence variables, but we can give some basic hints:</span></div></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">1) As we have already said at the beginning, <u>Tax Residence is an exclusive concept</u>: there will be only one of the two Countries that can qualify the person as "Tax Resident" after evaluating the criteria of art. 4.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">2) <u>The number of days spent in a Country during the calendar year is one of the most important variables</u>, in order to define Tax Residence and it's for sure the first that is taken into consideration. If an American citizen spends more than 183 days in Italy, there is a good probability that he/she will be considered Tax Resident in Italy.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">3) <u>There is a connection between "administative residence" and Tax Residence, specially for the Italian side</u>. For Italian fiscal laws, to be enlisted in the Anagrafe Comunale is a quite important element in order to be qualified as Tax Resident in Italy, even if the person has moved back to the US.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">4) <u>Another important element is where the components of the family live</u>: if one of the two spouses lives in the US, but the other one lives in Italy and the two kids live in Italy and go to school in Italy, the "family" lives in Italy and this can attract the spouse who lives in the US to Italian Tax Residence: this concept is called "centro degli affetti e degli interessi".</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">Combining all these elements is quite complicated and it's necessary a great expertise to be able to do a correct qualification of Tax Residence.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">For any information, please contact us.</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;">You can also take a look at our free Webinar:</span></span></div><div><span><span lang="EN-US" style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>Moving to Italy: fiscal effects of becoming a resident of Italy</b></a><br /></span></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US">The Webinar was held on June 23, 2023.</span></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><div><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>YOU MAY BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>MOVING TO ITALY</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">3) The following posts:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" target="_blank"><b>Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/11/how-to-realize-your-dream-move-to-italy.html" target="_blank"><b>How to realize your dream: move to Italy, work remotely for your US company and get an Italian tax break</b></a><br /></span></div></span></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American citizens who keep their investments in the US</span></b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/12/italian-fiscal-code-and-partita-iva-why.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Italian Fiscal Code and Partita IVA: what are the differences and when to use them</span></b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/do-you-need-company-if-you-want-to-buy.html" target="_blank"><b><span style="font-family: verdana;">Do you need a company if you want to buy a house in Italy?</span></b></a><br /></div><div><br /></div></span></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><span><span face=""verdana" , sans-serif" lang="EN-US"><br /></span></span></span></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">If you need more information you can send an email to:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-8387809749240942892023-09-20T19:10:00.011+02:002024-01-01T21:38:31.678+01:00VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In this post you will find the video recording of the free webinar held by Dott. Enrico Povolo on June 23, 2023.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The webinar has the following title: <b>Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a resident of Italy</b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This is the link to the video recording:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div><b><a href="https://us06web.zoom.us/rec/share/2mhs6zpT3UL9T6FObFyi8gYbusy97yXihbNYG0VDcxuyy36afeXNsy0Jx4KZ28sR.cMpS0zSZL1qKra0R" target="_blank">Webinar - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a resident of Italy</a> </b></div><div><br /></div><div>The access code is: zJPLb4@M</div><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgbpE91q85VNoHS-6vMjZCRmMY-gaj7ZY2vZK4WNPXrG97XbLFai3LxFayr8foBvmvalX1HrMejkX1Nu5WkompDFRmaZCRLusUKSop8Zjr0FGww_Ik_Lu7LeWP7M2elZKOK8X60MiKSmgh-Su6QVqYVcM3OCw1BishQhmq_nNqLalCWrWeko9tyK4guWU3g/s1917/Costiera-Amalfitana.png" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="973" data-original-width="1917" height="324" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgbpE91q85VNoHS-6vMjZCRmMY-gaj7ZY2vZK4WNPXrG97XbLFai3LxFayr8foBvmvalX1HrMejkX1Nu5WkompDFRmaZCRLusUKSop8Zjr0FGww_Ik_Lu7LeWP7M2elZKOK8X60MiKSmgh-Su6QVqYVcM3OCw1BishQhmq_nNqLalCWrWeko9tyK4guWU3g/w640-h324/Costiera-Amalfitana.png" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: left;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>YOU MAY BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">1) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><br /></div><div style="font-size: medium;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>MOVING TO ITALY</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">3) The following posts:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/12/italian-fiscal-code-and-partita-iva-why.html" target="_blank"><b>Italian Fiscal Code and Partita IVA: what are the differences and when to use them</b></a><br /></span></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/06/how-to-get-quickly-italian-fiscal-code.html" target="_blank"><b>How an American Citizen can get (quickly) the Italian Fiscal Code</b></a><br /></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/07/regime-impatriati-e-ricercatori-e.html" target="_blank">Regime Impatriati e Ricercatori e Docenti: in che periodo dell'anno è preferibile trasferire la residenza in Italia?</a><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" target="_blank">Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</a><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/11/agevolazioni-fiscali-per-venire.html" target="_blank">Agevolazioni fiscali per venire a lavorare in Italia: il Regime del Rientro Cervelli per Ricercatori e Docenti</a><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div></span></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-13967970583420150992023-09-15T11:48:00.008+02:002023-12-29T19:20:52.207+01:00VIDEO - Le incertezze sui Trust Esteri dopo la Circolare 34 del 2022 - Webinar del 14 Luglio 2023<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo post potete trovare il link al video dell'intervento tenuto da parte del Dr. Enrico Povolo all'interno del Webinar organizzato il 14 Luglio 2023 da parte dello Studio del Dr. Ennio Vial.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il Convegno aveva il seguente titolo:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">"<b>Il Trust un anno dopo la Circolare 34/E/2022</b>".</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il tema sviluppato nel video è il seguente:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">"<b>Le incertezze sui Trust Esteri dopo la Circolare 34/E/2022</b>".</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://drive.google.com/file/d/1onPa0uk5ZxkF_h7cE6J7AZEUJt3I5wjO/view?usp=drive_link" target="_blank"><b>Le incertezze sui Trust Esteri: Webinar del 14 Luglio 2023</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg4paolUwTUhIZAbkAtrtDZYvDZAm9eeiYSahlXgsLflAd_2D0DJ9vjzcn0htzX7njHcJN7PRWXtSCECpa0C16BFTupg8yzUcS_vkEeSgxSrEdxrA_yLIwK2MVUX7Qlhveak4UrlLx6t3--Sq4LW29r-3_m95yzjZM_jE9FY_rT4eiLR-fIhFfd4pLGEECJ/s500/trust-1.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="386" data-original-width="500" height="494" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg4paolUwTUhIZAbkAtrtDZYvDZAm9eeiYSahlXgsLflAd_2D0DJ9vjzcn0htzX7njHcJN7PRWXtSCECpa0C16BFTupg8yzUcS_vkEeSgxSrEdxrA_yLIwK2MVUX7Qlhveak4UrlLx6t3--Sq4LW29r-3_m95yzjZM_jE9FY_rT4eiLR-fIhFfd4pLGEECJ/w640-h494/trust-1.jpg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: left;"><div style="background-color: white; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>IN TEMA DI TRUST ESTERI, VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli taggati alla <i>keyword</i> "<b>Trust Americani</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Trust%20Americani" target="_blank"><b>US TRUST</b></a> </span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-size: medium;">I seguenti articoli:</div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">2) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/03/living-trust-americani-alla-prova-della.html" target="_blank"><b>Grantor Trust Americani alla prova della Circolare 34/E del 2022</b></a></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">3) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/01/how-to-save-italian-estate-and-gift-tax.html" target="_blank"><b>How to save Italian Estate and Gift tax: set up a US Non-Grantor Trust before moving to Italy</b></a></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">4) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/02/video-pillole-i-trust-americani-loro.html" target="_blank"><b>VIDEO - Grantor Trust e Non-Grantor Trust: funzionamento e caratteristiche delle principali tipologie di Trust Americani</b></a></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">5) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/05/video-moving-to-italy-how-to-fiscal.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: How-to fiscal guide for American Citizens who want to keep their financial investments in the US</b></a></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">6) <a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/03/moving-to-italy-how-to-fiscal-guide-in.html" target="_blank"><b>Moving to Italy: how-to fiscal guide in 10 steps for American Citizens who keep their investments in the US</b></a></span></div><div style="font-family: "Open Sans";"><br /></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><br /></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-89865631312166953862023-09-10T17:25:00.007+02:002023-12-29T17:08:45.769+01:00Do you need a company if you want to buy a house in Italy?<span style="font-family: verdana;">In this article we will take a look at a very common question regarding people who want to invest in real estate in Italy.</span><div><span style="font-family: verdana;">The question is: do I need to set up a company for buying a house in Italy?</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The answer is: it depends.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Let's see what are the most common cases and variables that must be taken into consideration before making this decision.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgO8IVVJlDkM0vVSiyjYhRVrMXbzifkmE8X1xzLAPoTCe6YFRXashc4QB9rEgCbb9mF6vnvcaQ3QB9ozb02KbvxLlJoZZr33xbaWJYHrT7PQS83j5uaCIZHZ-zHWOlbiO6T3tgRuwDXU_KuwVS5N_gkKqyhTtWXzkhYPN8LiQUX7mnRpOv_UOaNlCtra5ld/s1200/Polignano-a-Mare.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="675" data-original-width="1200" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgO8IVVJlDkM0vVSiyjYhRVrMXbzifkmE8X1xzLAPoTCe6YFRXashc4QB9rEgCbb9mF6vnvcaQ3QB9ozb02KbvxLlJoZZr33xbaWJYHrT7PQS83j5uaCIZHZ-zHWOlbiO6T3tgRuwDXU_KuwVS5N_gkKqyhTtWXzkhYPN8LiQUX7mnRpOv_UOaNlCtra5ld/w640-h360/Polignano-a-Mare.jpg" width="640" /></a></div><div> </div></span><span><a name='more'></a></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u>US LLC: not a good idea</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The first thing to be said is that there is an option that is not efficient in all cases: to set up a US company to buy an Italian house.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">This option has a lot of technical problems and most of the time is also not a wise decision from a tax perspective.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In particular, the idea of setting up a US LLC, or a S-Corporation, is a bad idea, as transparent entities are note easy to deal with, in particular if we consider the possibility of using the Foreign Tax Credit granted by the Convention to reduce the double taxation: the risk is that there can be a double taxation problem in the long-term.</span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u>What is the scope of the investment?</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The second point to consider is that you must understand what is the objective of the investment:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">1. is the Italian house a house for rent?</span></div><div><span style="font-family: verdana;">2. or is it a vacation house for the family?</span></div><div><span style="font-family: verdana;">3. or are you considering the opportunity to moving to Italy in a more stable way?</span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u>Moving to Italy</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">If you are taking into consideration the third option, you must consider the tax implications of your permanent move to Italy: for all this matter, please refer to the specific section of our website:</span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="http://www.fatcacittadiniamericani.com/p/venire-vivere-in-italia.html" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u>Vacation house</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;">If you are more keen on using the Italian house as a vacation house for you and your family, but you are not interested in considering the idea of moving your tax residency from the US to Italy (at least in the short-term), you have to remember that you cannot spend more than 183 days in Italy during the same solar year (1 January - 31 December): in this way you will maintain your tax residency in the US. But keep in mind that tax residencies is a very complex concept, that needs assistance.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">For more information on the concept of tax residence, please take a look at the following posts:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/10/the-tricky-concept-of-tax-residence.html" target="_blank"><b>The tricky concept of Tax Residence</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">For the vacation house, you have two options:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">a) <u>to set up an Italian Company</u>, that in most cases is a SRL, Società a Responsabilità Limitata, that is similar to the US C-Corporation.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">b) <u>to buy the house personally</u>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">There are some advantages and disadvantages in both cases.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The main advantage of using a SRL to buy a vacation house regards the fact that the succession process, once the owner has passed away, it's somehow easier with the SRL, as the owner of the house is not a person but an entity. In this situation the heirs will receive quotes of the SRL, but the SRL itself will remain untouched by the death of the person.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">On the other hand, the cost of setting up and managing a SRL is a little bit higher than a US LLC, but lower than a US C-Corporation.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">The main advantage in buying the house personally is the fact that, in case of a future sale, if the sale happens after at least five years and one day from the day of the buying, then in Italy the capital gain will always be non-taxable; instead, if the owner is a SRL, the capital gain is always taxable.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">For more details on the tax impact of capital gains from sale of houses in Italy and the US, please take a look at the following article:</span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"> <a href="http://www.fatcacittadiniamericani.com/2016/12/la-tassazione-americana-sulle-vendite.html" target="_blank"><b>La tassazione Americana sulle vendite di immobili in Italia</b></a>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In most cases, we can tell from our experience on the field that the best solution is the personal ownership for vacation houses: but, obviously, every case is different and we must consider every variable.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u>Buy a house in Italy for rent</u>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In this case, there are the two different options of:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">a) starting an Italian Company;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">b) buying the house personally.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Now, if the person making the investment has the objective of buying several houses to put to rent and not only one, obviously the idea of starting an Italian company is in the long run the best option, considering also the amount of financial resources involved.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In any case, we must take into consideration the fact that in Italy there is a specific Tax-Break for people renting house that is called "Cedolare Secca".</span></div><div><span style="font-family: verdana;">With this option, that is viable only for personal property and not for Company property, the owner will pay a flat tax rate of 21% on the revenue from the rents, without having the possibility to deduct any costs.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Also, there is the possibility to apply for "Cedolare Secca" to specific contracts for non-luxury houses that reduce the flat tax rate to 10%: in this case you must adopt a specific type of contract that is called "Contratto a canone concordato" and you must fix the rent into certain limits.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">At a personal level, the alternative to the two options of the Cedolare Secca is the Italian ordinary taxation for rents: the taxation is with progressive tax rates on a taxable income that is the 95% of the revenue of the rents, without having the possibility of deducting costs or to apply for the depreciation of the houses.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana; font-size: medium;"><u>Do you have to make renovations on the house?</u> </span></div><div><span style="font-family: verdana;">Another variable is to consider if you have to make renovations on the house and the entity of these investments: sometimes the cost of the house itself, especially for small villages in the hills or in the countryside, is quite low, but the renovation costs can be higher.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In Italy we have also very interesting tax deduction connected to the renovation costs, that can vary depending on the type of renovation you want to make.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">In any case, keep in mind that an amount of 50% of the investments can be tax-deductible in 10 installments over 10 years. This deduction is admissible only if you apply for the ordinary taxation of the rents and not for the "Cedolare Secca" options.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">The last variable to consider is to see if you have any tax advantage in the taxes during the buying process: to see if you can apply the "<b>Agevolazione Acquisto Prima Casa</b>", please see the following post:</span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="http://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/residenti-americani-che-acquistano-casa.html" target="_blank"><b>Residenti Americani che acquistano casa in Italia: si può applicare l'agevolazione fiscale "Prima Casa"?</b></a></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>YOU MAY BE ALSO INTERESTED IN:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">1) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><br /></div><div style="font-size: medium;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) Our section of posts tagged with the <i>keyword</i> "<b>MOVING TO ITALY</b>" that you can find at the following link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Moving%20to%20Italy" target="_blank"><b>MOVING TO ITALY</b></a><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman"; font-size: medium;"><span style="font-family: verdana;">3) The following posts:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/11/how-to-open-italian-bank-account-for-us.html" target="_blank"><b>How to open an Italian bank account for US residents with the Italian fiscal code</b></a><br /></div><div><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/06/how-to-get-quickly-italian-fiscal-code.html" target="_blank"><b>How an American Citizen can get (quickly) the Italian Fiscal Code</b></a><br /></div></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/04/regime-impatriati-tax-guide-for-us.html" target="_blank">Regime Impatriati Tax Guide for US Persons who want to move to Italy</a><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2020/11/agevolazioni-fiscali-per-venire.html" target="_blank">Agevolazioni fiscali per venire a lavorare in Italia: il Regime del Rientro Cervelli per Ricercatori e Docenti</a><br /></u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><br /></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/04/home-sales-how-to-determine-your-basis.html" target="_blank"><b>Home sales: how to determine your "basis"?</b></a><br /></span></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><br /></div><div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTACT US FOR MORE INFORMATION</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">If you need more information you can send an email to:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">or make a phone call to the following number:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-48151316704686732242023-07-16T19:38:00.010+02:002023-12-29T17:36:52.856+01:00Regime Impatriati e Ricercatori e Docenti: in che periodo dell'anno è preferibile trasferire la residenza in Italia?<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In questo articolo affrontiamo un tema molto interessante ed attuale che riguarda il momento dell'anno in cui è preferibile trasferire la residenza. La scelta si pone tra due alternative: il trasferimento della residenza in Italia nel primo semestre solare oppure nel secondo semestre.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Nei due casi ci sono effetti diversi che danno luogo a problematiche particolari.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Vediamo quali.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhogTXU3bs9GWohP6JNj_dmW8CK7eULhuvR5eDK1dpV2zf-rUBFBJJ8rvPXZtcUOMNxaSviEpod7fkoUPBhUDaBS-wEXTIm3PLGoRlhrfQTOB0Pg4M5UkG48ka57eVXULoo9X-frxnsgA8dfEPFW86X6uPLqOE_icqQMpqE6o3EJdu_HAfx9yd82tBhr7i-/s650/aereo-che-atterra.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="431" data-original-width="650" height="424" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhogTXU3bs9GWohP6JNj_dmW8CK7eULhuvR5eDK1dpV2zf-rUBFBJJ8rvPXZtcUOMNxaSviEpod7fkoUPBhUDaBS-wEXTIm3PLGoRlhrfQTOB0Pg4M5UkG48ka57eVXULoo9X-frxnsgA8dfEPFW86X6uPLqOE_icqQMpqE6o3EJdu_HAfx9yd82tBhr7i-/w640-h424/aereo-che-atterra.jpg" width="640" /></a></div> </span><span><a name='more'></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>PRIMO O SECONDO SEMESTRE SOLARE?</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il primo punto da affrontare riguarda le diverse conseguenze del trasferimento della residenza in Italia da parte del Cittadino Italiano o Americano che voglia venire in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Abbiamo parlato in diverse occasioni di questo problema e lo abbiamo in particolare analizzato nel nostro ultimo Webinar, la cui registrazione può essere vista in questo link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>VIDEO - Moving to Italy: Fiscal effects of becoming a Tax Resident of Italy</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Il punto saliente è questo, al netto di una serie di complicazioni concernenti il complesso aspetto del momento in cui un soggetto è residente fiscalmente in Italia:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CASO 1</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Se il Cittadino Americano si trasferisce in Italia fisicamente nel primo semestre solare di un dato anno N e rimane residente in Italia per tutto l'anno solare, egli sarà residente fiscalmente in Italia per quell'anno N</u>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CASO 2</u></b></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u>Per contro, se il Cittadino Americano si trasferisce in Italia fisicamente nel secondo semestre solare dell'anno N e rimane residente in Italia per tutto l'anno nonché per tutto l'anno seguente, egli sarà qualificato come NON RESIDENTE per l'anno N in Italia e sarà fiscalmente residente in Italia a partire dall'anno N+1</u>. </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Nel primo caso ci troviamo di fronte ad una situazione in cui il Cittadino Americano dovrà dichiarare in Italia tutti i redditi (Italiani ed Americani) già dal primo anno N, mentre nel secondo caso avremo che nella dichiarazione Italiana dell'anno N egli dovrà riportare solo i redditi di fonte Italiana, mentre sarà nell'anno N+1 che egli dovrà dichiarare i redditi Italiani ed Americani.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La prima considerazione che è necessario fare relativamente all'applicazione del <u>Regime Impatriati</u> e del <u>Regime Ricercatori e Docenti</u> è che <b><u>nel CASO 1 il Cittadino Americani che trasferisce la residenza in Italia potrà applicare tale Regimi Agevolativi già a partire dall'anno N</u></b>, <b><u>mentre nel CASO 2 il Cittadino Americano che trasferisce la residenza nel secondo semestre potrà applicare i Regimi Agevolativi sono a partire dall'anno N+1</u></b>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ciò significa che nel CASO 2 i redditi prodotti in Italia a cui sono applicati i Regimi Impatriati o Ricercatori e Docenti, sconteranno l'imposta Italiana intera, senza alcun abbattimento per l'anno N, cosa che sicuramente comporta un aggravio di imposta Italiana, che non è presente nel CASO 1, nel quale i redditi di fonte Italiana sono immediatamente oggetto delle due agevolazioni</span><span style="font-family: verdana;">.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Valutando questo aspetto verrebbe da pensare che sia preferibile in linea generale il CASO 1, e cioè il trasferimento della residenza in Italia entro il primo semestre solare.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Però a ben vedere, anche il CASO 1 ha delle problematiche ben complesse, che talvolta sono addirittura peggiori del problema appena evidenziato dell'applicazione "ritardata" dei Regimi Agevolativi.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per maggiori informazioni sul Regime Impatriati, potete consultare la specifica sezione del nostro sito al seguente link:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Regime%20Impatriati" target="_blank"><b>REGIME IMPATRIATI</b></a></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div><span style="font-family: verdana;">Per maggiori informazioni sul Regime Ricercatori e Docenti, potete consultare la specifica sezione del nostro sito al seguente link:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Regime%20Ricercatori%20Docenti" target="_blank"><b>REGIME RICERCATORI E DOCENTI</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><u><b>UN ESEMPIO PRATICO RELATIVO AL CASO 1</b></u></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'esempio che vogliamo analizzare è il seguente: un Cittadino Americano decide di trasferire la propria residenza fiscale in Italia e pianifica il momento del trasferimento nel 15 Maggio dell'anno N. Per il periodo che va dal 1 Gennaio dell'anno N al 30 Aprile dell'anno N egli ha lavorato per un datore di lavoro Americano ed è in possesso di relativo W2 che certifica la produzione di redditi Americani, con applicazione di relative <i>withholding</i> fiscali e previdenziali.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Lo stesso Cittadino inizia a lavorare per un datore di lavoro Italiano a partire dal 1 Giugno dell'anno N, dopo essersi regolarmente registrato all'anagrafe del Comune in cui vive.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Ora, ci poniamo nell'ottica di dover compilare la prima dichiarazione dei redditi, cioè quella relativa all'anno N.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Sappiamo che, essendo il Cittadino Americano residente fiscalmente in Italia, egli potrà applicare il Regime Impatriati o il Regime Ricercatori e Docenti, supponendo che siano rispettate le relative condizioni di accesso.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">La residenza fiscale nell'anno N comporta che sia necessario dichiarare in Italia anche i redditi prodotti in America, tra i quali c'è anche il reddito da lavoro dipendente per il periodo che va dal 1 Gennaio al 30 Aprile dell'anno N.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Qui il problema tecnico di grande rilevanza riguarda lo scomputo in Italia delle ritenute fiscali Americane: da un punto di vista tecnico queste ritenute Americane sono includibili all'interno del quadro CE relativo al Credito d'imposta estero, però il punto difficile concerne il fatto che le imposte emergenti dal W2 Americano non sono definitive in quanto non è stata ancora presentata la Tax Return Americana.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Per contro, questa va compilata <i><u>una volta compilata</u></i> la Dichiarazione dei Redditi Italiana, e dunque non è disponibile al momento di redazione del quadro CE.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Questo è un problema di particolare momento che rende molto complessa la gestione della Dichiarazione Italiana, giacché l'ipotesi conservativa di non dedurre le withholding Americane nella Dichiarazione Italiana pare troppo penalizzante per il Cittadino Americano che rientra in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">C'è una serie di elementi e passaggi necessari per poter fare in sicurezza questo scomputo, che richiedono molta competenza ed esperienza sul punto.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>IN TEMA DI RESIDENZA FISCALE VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli taggati alla <i>keyword</i> "<b>TAX RESIDENCE</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Residenza%20fiscale" target="_blank"><b>TAX RESIDENCE IN ITALY</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) I seguenti articoli:</span></div></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/06/previdenza-autonomi-nel-regime.html" target="_blank"><b>Previdenza Autonomi nel Regime Impatriati e Ricercatori: l'INPS conferma che la base imponibile contributiva è al netto dell'agevolazione fiscale</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/02/la-election-per-pagare-la-self.html" target="_blank"><b>La Election per pagare la Self-Employment Tax in America anziché i contributi INPS in Italia</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2021/11/il-regime-degli-impatriati-come.html" target="_blank"><b>Il Regime degli Impatriati: come trasferirsi in Italia con un'agevolazione fiscale del 70% che duri fino a 10 anni</b></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div></span></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-19733261426577820402023-06-30T09:40:00.008+02:002024-01-01T21:36:12.001+01:00New Facebook page<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">We are pleased to announce that we have a new FACEBOOK page:</span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.facebook.com/studiodottcomm" target="_blank"><span style="font-size: medium;"><b>https://www.facebook.com/studiodottcomm</b></span></a><br /></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Feel free to visit it.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiv_Hd8OSgcWnAwWM4Xa3ZlpAZXMwZ5nz8Q4RAZUwrIWIElQSVwGrfIShXHcGkKe0uMab-ZM983FBYOVkay-AKYZVoW8hhicNmDEp1YMv4wfNDPg6JTz5N5Zegt2Brg3zziLJmlC2egHdNoRzxSndJIkbH83ARiI_JiB1BDudMGWXzfHQUQUTQo-G6iJAbB/s322/flag.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="156" data-original-width="322" height="310" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiv_Hd8OSgcWnAwWM4Xa3ZlpAZXMwZ5nz8Q4RAZUwrIWIElQSVwGrfIShXHcGkKe0uMab-ZM983FBYOVkay-AKYZVoW8hhicNmDEp1YMv4wfNDPg6JTz5N5Zegt2Brg3zziLJmlC2egHdNoRzxSndJIkbH83ARiI_JiB1BDudMGWXzfHQUQUTQo-G6iJAbB/w640-h310/flag.jpg" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><br /><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-14863074618990886932023-06-28T16:41:00.003+02:002023-12-29T18:09:40.305+01:00SAVE THE DATE - Webinar - Il Trust un anno dopo la Circolare 34/E/2022 - Venerdì 14 Luglio 2023<span style="font-family: verdana;">Abbiamo il piacere di informarvi che il giorno Venerdì 14 Luglio 2023, alle ore 15.00 terremo il seguente Webinar:</span><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="color: #ffa400; font-family: verdana;"><b><u>IL TRUST UN ANNO DOPO LA CIRCOLARE 34/E/2022.</u></b></span></div><div><span style="color: #ffa400; font-family: verdana;"><b><u><br /></u></b></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il webinar si pone l'obiettivo di fare un'analisi dei punti salienti e delle principali criticità che sono emerse a seguito della pubblicazione, lo scorso 20 Ottobre 2022, della Circolare n. 34/E/2022 dell'Agenzia delle Entrate, che, come noto, ha dato delle importanti indicazioni di prassi circa il trattamento fiscale in Italia dei Trust Italiani ed Esteri.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Vediamone i dettagli.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEi4C2xQYoDKZ6BQZjCez-w2GBShpZWOCGBSviAQBpRyweqQqXOPRDWrhZD1ScD04sVOcS1ngB3SHCzd1Hjn80zSRU-PifhwC6Zyk5H3m35AmjTOBMHY3SHGJbtcpeOZiQPDkGsUAN8Hg2Xk-cSNP0q6o3ET_5o8Un0KSL85yQb2VivHevA8KRmFs2bGBPId/s800/trust.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="250" data-original-width="800" height="200" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEi4C2xQYoDKZ6BQZjCez-w2GBShpZWOCGBSviAQBpRyweqQqXOPRDWrhZD1ScD04sVOcS1ngB3SHCzd1Hjn80zSRU-PifhwC6Zyk5H3m35AmjTOBMHY3SHGJbtcpeOZiQPDkGsUAN8Hg2Xk-cSNP0q6o3ET_5o8Un0KSL85yQb2VivHevA8KRmFs2bGBPId/w640-h200/trust.jpg" width="640" /></a></div><br /><span><a name='more'></a></span><span style="font-family: verdana;">L'obiettivo del webinar è quello di fare un giro d'orizzonte e sollevare una serie di spunti di analisi e di riflessione che saranno poi eventualmente oggetto di successivi webinar di approfondimento.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il tema è quello della fiscalità in Italia dei Trust Italiani ed Esteri a seguito della pubblicazione della Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 34/E/2022.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">I Relatori sono:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Dr. Ennio Vial - Commercialista.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Dr.ssa Silvia Bettiol - Commercialista.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Dr. Enrico Povolo - Commercialista.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Dr.ssa Adriana Barea - Commercialista.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b>Avv. Francesco Sansegolo.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Durante il webinar saranno presentate le seguenti relazioni:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div>Dr. Adriana Barea</div><div><b><u>Le certezze sui Trust Italiani</u>.</b></div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Trust opaco e trasparente;</div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Il trust commerciale;</div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Il trust di garanzia;</div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Il trust dopo di noi.</div><div><br /></div><div>Dr. Enrico Povolo</div><div><b><u>Le incertezze sui Trust Esteri</u>.</b></div></span><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span> Il regime impositivo dei beneficiari di trust esteri paradisiaci; </span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span> La sorte dei trust comunitari; </span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span> Criticità sul conteggio del livello impositivo nei commenti degli operatori e nella prassi dell'Agenzia delle Entrate.</span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Dr.ssa Silvia Bettiol</span></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>Il pregevole inquadramento dell’Agenzia sul monitoraggio fiscale</u></b>.</span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span> Opacità e trasparenza come discretionary e mandatory; </span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span> Il monitoraggio del trust;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">•<span style="white-space: pre;"> </span> Il monitoraggio dei titolari effettivi. </span></div></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div>Dr. Ennio Vial</div><div><b><u>Il punto sulla fiscalità indiretta</u></b>. </div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Le conseguenze del nuovo orientamento dell’Ufficio; </div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Quale sorte per le ipocatastali? </div><div>•<span style="white-space: pre;"> </span> Le attribuzioni non formalizzate Imposte indirette e trust non residenti</div><div><br /></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Avv. Francesco Sansegolo</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>Risolti i problemi fiscali: cosa manca ancora al trust? Il trust ed il ruolo del Giudice</u>.</b></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Seguirà dibattito e risposta alle domande.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Questi i dettagli del webinar: </span></div><div><br /></div><div><div><span style="font-family: verdana;"><div><u>TITOLO</u>:</div><div><b>IL TRUST UN ANNO DOPO LA CIRCOLARE 34/E/2022.</b></div><div><br /></div><div><u>DATA</u>:</div><div><b>Venerdì 14 Luglio 2023.</b></div><div><br /></div><div><u>ORA</u>:</div><div><b>15.00 (Italian time).</b></div><div><br /></div><div><u>LINGUA</u>:</div><div><b>Italiano.</b></div><div><br /></div><div><u>DURATA</u>:</div><div><b>1 ora e mezza, più dibattito e domande.</b></div><div><br /></div><div><u>ACCESSO</u>:</div><div><b>Il webinar è gratuito.</b></div><div><br /></div><div><u>LINK PER LA REGISTRAZIONE</u>:</div><div><a href="https://www.starsoluzioni.it/webinar-il-trust-un-anno-dopo-la-c-m-34-e-2022/" target="_blank"><b>CLICK PER LA REGISTRAZIONE</b></a><br /></div><div><br /></div><div><br /></div><div>Enrico Povolo</div></span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-63793794629216250662023-06-25T14:27:00.004+02:002024-01-22T16:43:56.680+01:00Previdenza Autonomi nel Regime Impatriati e Ricercatori: l'INPS conferma che la base imponibile contributiva è al netto dell'agevolazione fiscale<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">In uno dei nostri precedenti articoli, avevamo affrontato un problema particolarmente spinoso cui non era stata data ancora una risposta chiara. Il caso è quello dei soggetti che aprono una Partita IVA (Self-employment position) e che applicano il Regime Impatriati o il Regime Ricercatori e Docenti. Il problema è il seguente: la base imponibile ai fini previdenziali deve essere al lordo o al netto dell'agevolazione fiscale?</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">L'INPS ha finalmente chiarito questo dubbio, in maniera favorevole a chi viene a lavorare in Italia.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjeNnT5R6imh_GMbitJf4bMMVaH5dxyMCGFdEhgdUhpjbiy0T8PHirVF3tvA4ZYo0rzZTuaK0gY1dy81x7VgLLMNeuXkRXdK_PW2GdoI9GdBRvr_yu-LVk7M6Vvh2bBbChRrnti8q8sojJAK9PT1gTWqQxiXbqZC7fMnm7uYW0oUaEj1yYg-P-0unBoRKgi/s976/pension.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="549" data-original-width="976" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjeNnT5R6imh_GMbitJf4bMMVaH5dxyMCGFdEhgdUhpjbiy0T8PHirVF3tvA4ZYo0rzZTuaK0gY1dy81x7VgLLMNeuXkRXdK_PW2GdoI9GdBRvr_yu-LVk7M6Vvh2bBbChRrnti8q8sojJAK9PT1gTWqQxiXbqZC7fMnm7uYW0oUaEj1yYg-P-0unBoRKgi/w640-h360/pension.jpg" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><span><a name='more'></a></span><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div></div><span><span style="font-family: verdana;">L'articolo in cui abbiamo originariamente affrontato il problema è il seguente:</span></span><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><a href="http://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/04/previdenza-autonomi-nel-regime.html" target="_blank"><b>Previdenza Autonomi nel Regime Impatriati e Ricercatori: la base imponibile contributiva è al netto o al lordo dell'agevolazione fiscale?</b></a><br /></span></span><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il problema è stato risolto, <u>per ciò che riguarda il Regime Impatriati</u>, dalla Circolare INPS n. 52 del 7 Giugno 2023 che potete trovare qui:</span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.inps.it/it/it/inps-comunica/atti/circolari-messaggi-e-normativa/dettaglio.circolari-e-messaggi.2023.06.circolare-numero-52-del-07-06-2023_14174.html#:~:text=I%20contribuenti%20che%20decidono%20di,17%2C%20comma%202%2C%20del%20D.P.R." target="_blank"><b>Circolare INPS n. 52/2023</b></a><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">In questa Circolare, a pagina 2, al paragrafo "Reddito Imponibile" è chiarito senza alcun dubbio che la interpretazione che noi avevamo dato nell'articolo suddetto era corretta, e cioè che i Contributi INPS vanno calcolati sul reddito al netto dell'agevolazione prevista a livello fiscale dal Regime Impatriati.</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">Recita testualmente la Circolare suddetta: </span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><i><div>"Ciò premesso, si indicano di seguito gli elementi che costituiscono la base imponibile per il calcolo della contribuzione dovuta, dichiarati eventualmente nei quadri RF (impresa in contabilità ordinaria), RG (impresa in regime di contabilità semplificata) e RH (redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate):</div><div><br /></div><div>RF63 – (RF98 + RF100, col.1+ col. 2) + [RG31 – (RG33+RG35, col. 1 +col.2)] + [somma algebrica (colonne 4 da RH1 a RH4 con codice 1 e 5 indicato in colonna 2 e colonne 4 da RH5 a RH6) – RH12 col. 1- RH12 col. 2] + RS37 colonna 15.</div><div><br /></div><div><b><u>Nel caso in cui nei quadri RF e RG sia stata barrata la casella “Impatriati – art. 16 D. Lgs. 147/2015”, la base imponibile è la stessa individuata ai fini IRPEF."</u></b></div></i></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><i><br /></i></span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;">Pertanto la Circolare 52/2023 dell'INPS mette fine alla diatriba sulla base imponibile ai fini previdenziali, stabilendo che il reddito imponibile ai fini IRPEF e pertanto al netto della agevolazione fiscale, è quello che deve essere preso anche come reddito imponibile ai fini contributivi.</span></span></div><div><span><span style="font-family: verdana;"><br /></span></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ci si può porre la domanda di cosa si debba fare per <u>il Regime dei Ricercatori e Docenti</u>, dato che lo stesso non è citato da parte della Circolare INPS 52/2023.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Qui l'interpretazione a nostro avviso corretta è che anche per questo regime si debba applicare la stessa regola e conseguentemente il reddito abbattuto dell'agevolazione fiscale sia quello da prendere a base per l'imponibile contributivo.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">La mancata citazione da parte della Circolare 52/2023 INPS del Regime Ricercatori e Docenti è probabilmente dovuta ai seguenti due fattori:</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- da un punto di vista numerico è decisamente più applicato il Regime Impatriati rispetto al Regime Ricercatori e Docenti;</span></div><div><span style="font-family: verdana;">- all'interno del Regime Ricercatori e Docenti è sicuramente più frequente il caso in cui il soggetto sia lavoratore dipendente piuttosto che lavoratore autonomo. </span></div><div><span style="font-family: verdana;">La conseguenza è che il numero di soggetti che applicano il Regime Ricercatori e Docenti e che hanno la Partita IVA è piuttosto esiguo.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Il chiarimento della Circolare 52/2023 dell'INPS è molto importante perché si applica sia al caso in cui i soggetti avessero optato per la Gestione Commercianti ed Artigiani, sia nel caso in cui stessero applicando la Gestione Separata INPS.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Ciò che è importante notare è che da questa novella <u>emerge un duplice vantaggio per il soggetto che viene a lavorare in Italia: </u></span><span style="font-family: verdana;"><u>al vantaggio della detassazione del 70% o 90% a livello fiscale (a seconda che si applichi il Regime Impatriati o quello dei Ricercatori e Docenti) si aggiunge il vantaggio del risparmio contributivo, cosa che rende ancora più attrattivi questi regimi e che rende molto interessante l'opzione di adottare una posizione da lavoratore autonomo, anche nel caso in cui si continui a lavorare con una società Americana.</u></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><div><span style="font-family: verdana;"><b><u>IN TEMA DI PREVIDENZA E SOCIAL SECURITY VI POTREBBE ANCHE INTERESSARE:</u></b></span></div><div><br style="font-family: "Times New Roman";" /></div></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">1) La nostra sezione di articoli taggati alla <i>keyword</i> "<b>SOCIAL SECURITY & PENSIONS</b>" che trovate al seguente link:</span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><br /></div><div><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/search/label/Social%20Security" target="_blank"><b>SOCIAL SECURITY & PENSIONS</b></a><br /></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="font-family: "Times New Roman";"><span style="font-family: verdana;">2) I seguenti articoli:</span></div></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/02/la-election-per-pagare-la-self.html" target="_blank"><b>La Election per pagare la Self-Employment Tax in America anziché i contributi INPS in Italia</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2022/08/social-security-benefits-do-you-have-to.html" target="_blank"><b>Social Security benefits: do you have to pay tax on them?</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><a href="https://www.fatcacittadiniamericani.com/2018/06/pensioni-americane-di-cittadini.html" target="_blank"><b>Pensioni Americane di Cittadini Americani residenti in Italia: dove si dichiarano?</b></a><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><b><u>CONTATTATECI PER MAGGIORI INFORMAZIONI</u></b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Per ogni approfondimento e richiesta di ulteriori informazioni, potete mandare una mail a:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>enrico.povolo@dottcomm.net</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">oppure telefonare al numero:</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="color: #2b00fe; font-family: verdana;"><b>+39 0444 322987</b></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Marco Giaretta</span></div><div style="background-color: white; font-family: "Open Sans"; font-size: 18px;"><span style="font-family: verdana;">Giacomo Prandina</span></div></span></div></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-63780668475471558472023-06-18T19:47:00.003+02:002023-12-22T09:54:24.578+01:00Watch the Webinar recording - Moving to Italy: fiscal effects of becoming Italian resident<div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">Last Friday, June 16 ,2023, we held the following webinar in english:</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"> </span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><b>Moving to Italy: fiscal effects of becoming an Italian resident.</b></span></div><div style="text-align: left;"><br /></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;">If you are interested in watching the recording of the webinar, <a href="http://www.fatcacittadiniamericani.com/2023/09/video-moving-to-italy-fiscal-effects-of.html" target="_blank"><b>click here</b></a>.</span></div><div style="text-align: left;"><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div style="text-align: left;"><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjU_4wGXokITQdvAXSnaoGQHOOcFms0qcH5_MRh8IFqB3bue4L_qKxjbk1KZQZy2fkvf6GfSy7NKweWf28MRUundSbES5hQ_4rr3Z69mx2_lKHXZspfUZ_A4FrCBBczxYMntdJspOj_UESWIqHBGO9g4LcBgzVeF7N-nW1T1y3e6g89iKb9HYFRSp5-kg/s786/recording.jpeg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="400" data-original-width="786" height="326" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjU_4wGXokITQdvAXSnaoGQHOOcFms0qcH5_MRh8IFqB3bue4L_qKxjbk1KZQZy2fkvf6GfSy7NKweWf28MRUundSbES5hQ_4rr3Z69mx2_lKHXZspfUZ_A4FrCBBczxYMntdJspOj_UESWIqHBGO9g4LcBgzVeF7N-nW1T1y3e6g89iKb9HYFRSp5-kg/w640-h326/recording.jpeg" width="640" /></a></div><br /></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-978648804593520384.post-48212139491284507312023-06-12T10:08:00.002+02:002023-12-22T09:54:37.270+01:00DON'T MISS THE DATE: Friday, June 16, 2023 - Webinar: "Moving to Italy: fiscal effects of becoming an Italian resident"<span style="font-family: verdana;">Next Friday, June 16, 2023, we will hold the following Webinar: <b><u>"Moving to Italy: fiscal effects of becoming an Italian resident".</u></b></span><div><span style="font-family: verdana;">The Webinar is dedicated to all US Citizens, Green Card Holders and US Resident that want to Move to Italy: it will be held in english.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">Please check out the content of the Webinar and the Registration Link.</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjNPqdwdGABbW5UqbqdmH_gFPenCHJN4x4ZxFhhshDTckxfZ2mZgV_n_7gX4bC8LrV3PIEWgSRsOCBr_TL-J2m0cNww-c-8sC8rBNjNBF4K_2abCrcF32gr2gmh1ZXhrbYX_3Z_JFWrn2-yVXfPFGItMZAifEqvMfB2dZthKC4seuMj3tgjQMbkEHAVtw/s800/webinar-min.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="400" data-original-width="800" height="320" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjNPqdwdGABbW5UqbqdmH_gFPenCHJN4x4ZxFhhshDTckxfZ2mZgV_n_7gX4bC8LrV3PIEWgSRsOCBr_TL-J2m0cNww-c-8sC8rBNjNBF4K_2abCrcF32gr2gmh1ZXhrbYX_3Z_JFWrn2-yVXfPFGItMZAifEqvMfB2dZthKC4seuMj3tgjQMbkEHAVtw/w640-h320/webinar-min.jpg" width="640" /></a></div><br /></div><span><a name='more'></a></span><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;">In this webinar we will talk about the following topics:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div><ul style="text-align: left;"><li>Fiscal residency versus Administrative residency.</li><li>Examples of fiscal residency.</li><li>The worldwide taxation principle.</li><li>Tax Convention against double taxation between Italy and the US.</li><li>Timing of Italian and American Tax Returns.</li><li>Planning the arrival in Italy.</li><li>Examples of taxation in Italy of US sourced income.</li><li>Fiscal residency: a complex concept.</li><li>The Foreign Tax Credit.</li><li>Italian Citizens living in the US and registration into AIRE.</li><li>Most important Tax Breakes for US Persons moving to Italy (*).</li><li>Moving to Italy and keeping the financial investments in the US (*).</li><li>Other effects of Italian fiscal residency: Italian Estate Tax (*).</li><li>Answers to questions.</li></ul></div><div>(*): These topics will be the object of future webinars.</div></span></div><div><br /></div><div><div><span style="font-family: verdana;">The technical details of the Webinar are the following:</span></div><div><span style="font-family: verdana;"><br /></span></div><div><span style="font-family: verdana;"><div><u>TITLE</u>:</div><div><b>MOVING TO ITALY: FISCAL EFFECTS OF BECOMING AN ITALIAN RESIDENT</b></div><div><br /></div><div><u>DATE</u>:</div><div><b>Friday, June 16, 2023</b></div><div><br /></div><div><u>TIME</u>:</div><div><b>11.00 a.m. EST</b></div><div><b>17.00 Italian Time</b></div><div><br /></div><div><u>LANGUAGE</u>:</div><div><b>English.</b></div><div><br /></div><div><u>DURATION</u>:</div><div><b>1 hour.</b></div><div><br /></div><div><u>COST</u>:</div><div><b>This Webinar is FREE.</b></div><div><br /></div><div><u>DEDICATED TO</u>:</div><div><b>US citizens;</b></div><div><b>US Green Card holders;</b></div><div><b>US residents.</b></div><div><br /></div><div><u>LINK FOR REGISTRATION AND LIVE ACCESS</u>:</div><div><a href="https://us06web.zoom.us/webinar/register/WN_civqxopYTz6R_LSKZVgYbA#/registration" target="_blank"><b>CLICK HERE TO REGISTER</b></a><br /></div><div><br /></div><div><u>LINK FOR REGISTRATION AND ON DEMAND ACCESS</u>: it will be available after the live session.</div></span></div><div><br /></div><div><span style="font-family: verdana;">Enrico Povolo</span></div></div><div><br /></div>Enrico Povolohttp://www.blogger.com/profile/02457986055518918494noreply@blogger.com